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上海电视大学2013至2014学年度第二学期期中考试
《审计案例分析》试题
2014年4月
分校 姓名 学号 题号 分数
一 二 三 四 五 总分 一、不定项选择（在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的，请选出，多选、少选、错选、不选均不得分。每小题2分，共10分）
1、审计风险=重大错报风险× 。 （ ） A. 失误风险 B. 检查风险 C.评估风险 D.鉴定风险
2、被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有 （ ） A.批准赊销 B.按销售单装运货物
C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回，销货折扣与折让
3、注册会计师对某公司销售与收款循环进行审计，该公司应收账款明细账各账户年末余额及本年度销货总额如下，请问应选择哪两家公司进行函证 （ ） A.497000元 668200元 B.0元 47015300元 C.98000元 92000元 D.3032000元 27000元
4、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是 （ ）
A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货
B.审查资产负债表日已经入库，但未收到的商品的有关记录 C.审查所有应付账款函证的回函
D.审查资产负债表日后一段时间内的转账支票存根
5.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是 （ ） A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
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==== ========================================================= C.提取折旧的固定资产原值较大 D.固定资产保险额大于其账面价值
二、辨析题（请先判断正误，再说明理由，无论正确与否，均需说明理由。每小题3分，其中判断1分，理由2分，共15分）
1．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
2．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
4．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
5．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
三、单项案例分析（每小题15分，共30分）
1．注册会计师王红通过对康利公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由M公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）M公司存放在康利公司仓库的乙材料可能已计入康利公司的存货项目； （5）本次审计为康利公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据（需列出具体的审计证据名称），完成下表。 情况序号 1 审计程序 审计目标 应获取的审计证据 ☆☆☆☆☆☆☆☆可以编辑的WORD文档★知识成就未来☆☆☆☆☆☆☆☆
---------只为成功找方法，不为失败找借口，最成功的人，是最重视找方法的人。-------- ☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆ ==== ========================================================= 2 3 4 5 2.注册会计师李文审计大华公司2012年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2010年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
（1）设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
（2）设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。
（3）设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。
（4）设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
要求：指出存在的问题并提出调整建议。
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四、综合案例分析题（25分）
华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2012年度财务报表审计的业务约定书，在本次审计中张迪负责应收款项的审计，她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类，共发肯定式函证35家，其中回函34家，30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有4家的金额有出入，1家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：
单位：万元 异常所属情况 账户 1 债务人名称 蓝格公对方回司余额 函金额 55 不符原因 应收新光实账款 业 应收鑫大实账款 业 其他应收款 友联公司 其中2012年12月5日收到的货物有质量问题，19.9 新光实业已提出退货，货款计35.1万元，货物已于12月10日退回给蓝格公司。 0 2012年12月10日收到蓝格公司委托本公司代销的货物58.5万元，尚未销售。 与蓝格公司无未清偿债务，但在两个月前收到蓝格公司投入的货币资金150万元。 对方回函说明12月28日收到蓝格货物，货款计46.8万元 2 58.5 3 150 0 4 5 应收泛达公账款 司 应收亨达公账款 司 40 86.8 30 地址误，退回 要求：
1、假如你是张迪，针对上述1-4种异常情况，你认为应分别实施哪些相应的审计程序？
2、假设核对了亨达公司的地址后，张迪对其进行第二次回函，但是亨达公司仍未回函，请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序？
3、假设对上述1-5种异常情况实施相应的审计程序后，发现如下事实：
①新光实业35.1万元的退货属实；
②委托鑫大实业代销的58.8万元的货物（价税合计金额），鑫大实业确实尚未实现对外销售；
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③对友联公司150万元的其他应收款确实为投资款，该项投资占对方实收资本总额的5%，当年友联公司无现金分红；
④对泛达公司46.8万元的应收账款和销售账均发生了漏记。
⑤对亨达公司的应收账款属实。
请就上述事项提出审计调整建议，并编制相应的调整分录。假设不考虑所有与未调整收入相关的成本。
（蓝格公司系一般纳税人，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，剩下的为未分配利润转到下年。）
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五、论述题（20分）
谈谈你对“销售及收款循环审计”的认识，允许从任何角度展开。（字数600字）
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