行政事业单位固定资产内部控制研究刘学锋摘要：建国以来，我国行政事业单位管理使用的固定资产年年增加，总量、规模很大。据2015年财政部门决算数据统计，固定资产占总资产的比例已经达到50%以上，虽然固定资产的总量上去了，但行政事业单位对固定资产的管理没有跟上，固定资产内部管理过程中存在一定的问题和经济风险，因此必须加强对行政事业单位固定资产内部控制研究，提高管理水平和效率，健全完善行政事业单位固定资产内部控制制度。关键词：行政事业单位；固定资产；内部控制一、我国行政事业单位固定资产内部控制存在的问题（一）行政事业单位负责人对固定资产管理的内部控制责任意识不强行政事业单位负责人往往只对流动资产，特别是现金和银行存款比较关心、比较重视。平时只关心单位全年预算收入、支出安排，月底和年底有没有钱化。对固定资产重购置，轻管理。（二）行政事业单位固定资产管理的内部控制制度不健全、不完善我国很多行政事业单位，特别是人员比较少的行政事业单位，没有建立固定资产管理的内部控制制度，即使比较大的单位建立了固定资产管理的内部控制制度，也往往是为应付检查，只是写几条、划几点，不完善、不健全，流于表面形式。（三）行政事业单位固定资产配置不合理、存在资产浪费现象我国行政事业单位购置资产没有建立相应的标准和制度，有钱的单位即使设备闲置也重复购买，有的单位却无钱购买，极易造成固定资产重复购买、造成配置资产浪费。（四）行政事业单位固定资产没有专门的资产管理员，存在账实不符现象由于受人员行政事业单位编制的，我国行政事业单位大部分没有配备固定资产管理的专门人员，固定资产常年不盘点，多年不清理，存在固定资产账账、账实不符现象，极易造成国有资产的流失。（五）行政事业单位固定资产管理信息化水平不高大多数行政事业单位固定资产管理部门，掌握信息技术的专业人员少，没有跟上信息化技术的飞速发展，很多是手工记账，信息化设备落后，设备应用不高，造成了固定资产管理手段落后。（六）行政事业单位固定资产管理监管、监督不到位大多数行政事业单位没有建立一整套对固定资产内部控制流程的内部监管、监督制度，极易造成固定资产内部控制出现风险，造成固定资产损失。二、行政事业单位固定资产内部控制措施（一）提高单位负责人固定资产管理的责任意识建议在对行政事业单位负责人年度考核中把固定资产的管理、保值、增值量化成一定数额分值，占一定比例，纳入到考核体系中，同行政事业单位负责人的业绩奖励和职务升迁、变动相关联，提高单位负责人加强固定资产的管理、保值、增值的意识和责任感。其次在加强单位负责人固定资产管理责任意识的同时，也要提高单位职工的固定资产管理责任意识，把固定资产的使用、管理固定到单位具体职工，建立固定资产的使用、管理责任追究和赔偿制度。形成单位领导重视、职工齐抓共管的局面。（二）建立健全行政事业单位固定资产内部制度1.建立行政事业单位固定资产采购和验收环节的内部控制制度。查找固定资产置与验收环节过程中存在的薄弱环节和风险点，根据存在的风险点和薄弱环节，研究制定易操作、切合单位实际情况的固定资产内部控制制度：投资预算的编制与审批内部控制制度、采购和验内部控制制度、款项的支付内部控制制度、不相容岗位和职务应相互分离制度。加强对固定资产购置与验收环节中关键岗位人员控制，通过引进专业固定资产管理人员、通过对固定资产管理人员的岗位技能培训，提高固定资产管理人员的业务素质。实行关键岗位人员的评价、强制休假、定期轮岗制度。2.行政事业单位固定资产预算管理控制。行政事业单位固定资产购置资金都是财政资金，今年实行新预算法，固定资产购置要做到购置有计划、计划有审批、审批有预算。无预算、无计划的固定资产购置不予审批，如确实是民生需要购买的设备，必须按法定程序报同级审批。3.行政事业单位固定资产处置与转移内部控制。行政事业单位应当建立固定资产处置与转移内部控制制度，根据单位固定资产使用的实际情况、确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。避免在固定资产处置与转移内部控制中出现经济风险。（三）建立行政事业单位固定资产配置标准和调剂制度行政事业单位应根据单位的实际业务、人数、规模、制定相应的固定资产配置标准。其次是在本地区、本部门、本系统建立固定资产调剂使用制度。（四）配备专职固定资产管理人员、实行绩效考核，加143
军工企业内部控制与会计信息质量研究杜振英摘要：随着社会经济的发展，内部控制与会计信息质量在军工企业管理乃至整个社会经济中的地位和作用日渐突出，越来越受到社会各界的重视。然而，从当前实际看，许多军工企业的内部控制依然处于起步阶段，虽然有的企业已经有了完整的内部控制系统但并未真正发挥其作用，要想经营好一个企业，应该从基础开始，从解决内部控制开始。军工企业要走具有中国特色的“军民融合”式发展道路，只有加强内部控制建设，完善内部管理，提升企业价值，才能使军工企业得到良性发展。关键词：军工企业；内部控制；会计信息质量；问题；策略一、军工企业的内部环境军工企业同时具备了普通企业、国防建设以及国家战略性产业三种属性。军工企业不仅要承担国防科研生产任务，还要为国家武装力量提供各种武器装备研制和生产经营活动，并具有法人资格。军工企业的最终目的是军品优先、保军报国。我国现代军工企业应主动适应环境的变化，在新形势、新任务面前发展壮大，以此来满足现实需要，为增强国防力量保驾护航。在研究分析军工企业内部控制环境时，不仅要结合该企业自身的特殊性，还应顺应时代的需求性，结合以上两者进行深入研究，才能更好的顺应世界发展潮流，更好的发展具有中国特色强固定资产盘点控制编制部门应根据单位的人数和规模，相应核定一定数量的固定资产管理人员的编制，为行政事业单位固定资产人员配备打下良好的基础。对固定资产管理员制定相应考核目标，实行绩效考核，提高固定资产管理人员责任心和积极性。单位应定期对固定资产进行盘点和清理，保证账账、账实相符。（五）充分利用最新科技成果，加强行政事业单位固定资产信息技术控制1.充分利用信息技术，建立固定资产管理大数据平台。当前我省建立了固定资产管理的平台。加快信息技术创新和利用，升级大平台管理系统，向标准化、智能化、实用化、易操作方向发展。其次要加强平台管理系统的安全建设，防止信息违规泄露和被违规操作，避免固定资产内部控制出现风险。2.充分运用物联网技术对行政事业单位固定资产进行管理。随着我国经济社会的发展，我国行政事业单位固定资产的规模也越来越大，一方面固定资产管理人员少，另一方面固定资产需要盘点和清查，固定资产盘点和清查需要大量人力物力。物联网技术的发展对行政事业单位固定资产的盘点和清查提供了技术支持。（六）建立健全行政事业单位固定资产内部监管、监督控制的军工企业，也便于军工企业内部控制优势的发挥。目前军工企业都是把军品作为特殊商品，采用分级授权的方式来经营企业。实施军民结合，不仅有利于军工企业实现多元化转型，还能有效地帮助其规避风险。二、会计信息质量会计信息质量是对企业财务报告中所提供会计信息的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对经营管理者、监管机构等相关使用者决策有用应具备的基本特征。要想管理好一个企业，其会计信息的真实、完整性和及时、有效性是不容忽视的。美工企业内部制度的完善性在世界领域是遥遥领先的。改革开放后中国各行业加强固定资产监督检查顶层的制度建设，通过开展行政事业单位固定资产内部控制监督检查，评价行政事业单位固定资产内部控制的有效性，及时发现行政事业单位固定资产内部控制存在缺陷，在加强内部监督的同时引进外部审计，弥补内部审计缺陷和不足，完善行政事业单位固定资产综合监督体系，形成行政事业单位固定资产内部控制监督合力。（七）加强行政事业单位固定资产信息公开行政事业单位固定资产信息应及时在单位内部公示栏和内部网站进行公开，主要公开每年的固定资产购置信息，固定资产保管使用单位、固定资产使用负责人、固定资产数量、使用情况，固定资产处置、出租、出借情况。形成固定资产管理信息阳光透明化，内部监督全员化。（八）加强行政事业单位固定资产内部控制法制建设推动行政事业单位固定资产管理的立法，加快法制化建设的步伐，使固定资产内部控制管理做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。在法制基础上建立固定资产内部控制管理的长效机制。参考文献：[1]财政部.行政事业单位内部控制规试行范.2013-03—20.[2]江丽琼.试论行政事业单位会计内部控制[J].财会经济，2013，8．（作者单位：平邑县财政局）144
