２ 非运输企业应对“营改增”试点工作对策研究 运输企业中的铁路公路联运业务基本都 高的要求。 赋 一属于代收代付性质，且铁路运输业务往 也为方便客户均采用了“一票结算、差额 作相关对策建议 纳税”方式，税率为３％，税收负担不大； 是非运输企业在购买原材料、燃 往占到整笔业务９５％以上，为做大收入 ３铁路非运输企业应对“营改增”试点工 料等方面，应尽量选择能提供发 票的供方企业，同时可考虑适当加大项 通过上述分析，我们认为，“营改增” 目投资力度等，以增加进项税额，减少企 二是对使用劳务派遣等劳动密集型 实行“营改增”后虽仍可采用差额纳税方 试点工作对非运输企业而言，既是机遇 业税负。 式，但税率却调整为１ １％，税负将大大增 也是挑战，需要我们在思想上高度重视， 加。 切实加强组织领导，强化税改业务知识 支出项目，要尽可能交由作为纳 二是成本结构因素。大部分纳入“营 改增”试点范围的非运输企业属于源头 企业和劳动密集型企业，其特点是企业 成本中可抵扣的项目比重过低，而固定 成本和人工成本却占了相当大的比例， 由于这些成本无法产生进项税，将直接 导致企业税负的增加。 三是关联交易因素。目前非运输企 业大量业务仍主要是与铁路运输主业密 切相关，如我局文广公司４５％以上的成 本支出是与运输主业发生的关联交易。 由于目前“营改增”试点未包括铁路运输 主业，导致非运输企业从铁路运输主业 取得的如水费、电费、燃料费及关联交易 费用等大量无法抵扣，增加了非运 输企业税收负担。此外，因抵扣范围过小 和有的上游企业没有资格开 或不规范等因素，都将导致非运输 企业税负不减反增。 ２．４对使用和管理要求更高 因专用直接反映企业对 外提供服务产生的销项税额和企业日常 采购商品、接受服务环节产生的进项税 额，进而直接影响企业的缴纳金 额，因此税务部门对专用的 管理和稽查较服务业普通更为严 格。纳入“营改增”试点的非运输企业如 果不全面了解和掌握专用管 理和使用的相关规定，很容易出现税务 风险，甚至将承担较为严厉的法律责任。 ２．５对财务基础工作要求更加严格规范 企业缴纳远比营业税复杂， 特别是将利用税控系统开票，在 开票内容、开票时间、纳税申报等方面均 比原来严格规范，开票所需信息也较多， 对业务人员的开具、财务人员的会 计核算及相关的基础性工作均提出了更 学习，结合经营实际积极应对，努力将 “营改增”对非运输企业的不利影响降至 最低，为此提出以下对策建议： ３．１加强税改信息沟通，力求平稳过渡 “营改增”是我国税收制度的一项重 大改革，国家有关部委对此十分慎重，采 取先在部分省市试点的方式逐步推进， 相关法规目前仍处于探索完善阶 段；同时各试点地区税务部门在理 解、衔接上也会存在差异，具体问题的解 释以及解决方式、宽严程度也不尽相同。 建议相关非运输企业积极借鉴上海等已 开展“营改增”试点丁作地区的经验做 法，同时加强与当地税务部门的联系沟 通，及时掌握最新动态，力求税改衔接平 稳过渡。 ３．２灵活运用税改。积极开展税务 筹划 针对此次“营改增”试点工作，财政 部、国税总局相继出台了相关的会计处 理办法、纳税管理办法、各地方也已经出 台了一些具体实施办法。非运输企业要 在满足客户需求的基础上，结合本企业 经营实际，积极开展税务筹划，合理做好 节税工作。 ３．２．１控制好开票与进项取得的一 致性 非运输企业要重点做好进项税额的 筹划。的处理是只要 一开，纳税义务就发生了，如果此时只有 销项税额，进项税额还没取得，就无法进 行抵扣，会导致多交税款。建议相关非运 输企业要及时取得进项，合理安排 好进项税抵扣时间点，控制好的开 具与进项取得在时间上的一致性和 内容上的配比性。 ３．２．２争取各类进项税抵扣，有效减低税 税人的专业劳服公司经办，由此所产生 的成本费用，可以享受税收抵扣。 三是会务费支出在非运输企业日常 支出中占比较大，建议可委托规模较大 的会务代办公司承办，实现相关支出６％ 税率抵扣。实践中代办公司可能要收取 一定比例的管理费，此时要看实际成本 支出的大小，选择对企业有利的经营方 式开展业务。 ３．２Ｉ３适当抬高销售价格，转嫁税负 属于价内税的营业税改征属于价外 税的，会影响企业的定价机制：非 运输企业实行营业税时，客户拿到营业 税是无法进行抵扣的，但”营改增” 后客户是可以抵税的，出现了一定的盈 利空间。建议非运输企业可以此作为价 格谈判的切入点，要求提高所提供服务 或产品的销售价格，以减轻税负，达到双 赢效果。当然在实际操作中，非运输企业 能否以此为由提高价格，仍主要取决于 该企业在产业链中的地位、企业的定价 权及其税负转嫁的能力。 ３．２．４厘清各项业务属性，选择最优税率 非运输企业涉及经营业务较多，需 要从有利于企业效益最大化和规范经营 的角度出发进行认真梳理，以优化业务 经营方式，实现降低税负目的。比如在开 展“门到门”物流服务、公路铁路联运业 务时要尽量避免开具公路运输性质的增 值税，这样有利于税率从ｌ１％降至 ６％；又如对既可以界定为仓储租赁又可 以划分到仓储服务业的某项业务，因前 者税率达１７％，后者仅为６％，相差很大， 故在签订业务经营合同及开票过程中， 应认真考虑对业务内容的描述，选取较 优税率，达到节税目的。 ３．２．５适当增加物流业外（下转第１９页） 电力机车消防安全的几点思考 １ ９ 缆的特性在周围温度达到一定程度后发出高温信号等，提醒 乘务人员能够在早期发现火灾的苗头，及早消除隐患。 明、通讯系统和司机操作台等紧急设备供电，帮助乘务人员 做好应急处理。除此以外，出于安全考虑，车内各高压柜门、 例如ＨＸＤ。。型机车配备的该套子系统，在车内多个位置 车顶门均设有连锁保护功能，对主电路电容放电时间及其他 加装探测器，实时监控司机室与机械间动态，确保机车安全 高压、大电流设备做警告标识，提醒乘务人员人身安全。 可靠运行。探测器及感温电缆功能及布置如表２所示： 表２探测器及感温电缆功能及布置表 名称 司机室 感温探 澳Ｕ器 司机室 感烟探 澳Ⅱ器 ３机车消防运用效果 数量 位置 司机室顶 台Ｂ 功胄睦 对司机室进 ｊ亍火灾监控。 Ｉ、在电力机车采取了上述消防措施后，目前，ＨＸＤ。系列电 力机车的在段运行情况良好。表现在：屏柜、线缆、继电器、开 ｌＩ 嵩各—— 个 司机室顶 部 对司机室进 行火灾监控。 Ｉ、ＩＩ端各—— 个 关等设备和材料的工作状况良好；合理的布置保证了各个部 件在设计范围内可靠运行；各系统之问相互配合。使得机车 各个功能安全工作；机车保护与消防监控系统确保机车运用 时无后顾之忧。至今为止，该系列机车从未出现过由于起火 对机械间的 感烟感 温探坝．Ｕ 器４组 感烟探 钡Ｕ器 感温电 低压柜附 分别位于 顶盖１ 辅助变流器牵弓Ｉ通风机、 ４个感烟探 涣 器 ４个 Ｅ睇温探 钡Ⅱ器 １个 ｌ薛烟探 钡Ⅱ器 、 ｆ氐压电器柜 等监控。 对ｆ氐压柜进 行火灾监控 对线槽 控。 故障引起的事故，取得显著的成果。 ４结束语 ｆ氐压柜 缆 近线槽 线路火灾监 做好电力机车消防安全是确保乘务人员、大宗货物甚至 大批乘客安全的可靠保证。设计应从材料、消防设备、电气设 备等多方面综合考虑，以得出更好、更合理的设计方案，并确 保生产、测试环节精益求精，以制造出符合要求的产品。此 外，应根据实际情况，积极采用国际更权威更合理的消防标 准，争取在原有标准的基础上有所创新与提高，作出性能更 好，安全系数更高的电力机车。 责任编辑：陆继红 来稿日期：２０１２—１１－２９ ２．６其他消防措施 机车应提供应急照明和报警系统。无论是直流电力机 车，还是交流电力机车，均应按照要求提供相应的配套设备。 每个司机室都应配备机车通讯电话，方便司机在火灾或者其 他危险事故发生时，及时与附近消防部门及机务调度联系。 司机室两侧的车门便于司乘人员逃生，并且车窗的结构设计 的考虑便于人员的紧急逃离。 此外，车载的微波炉、冷藏箱等生活设施安装位置均做 到尽可能远离易燃材料或设备。机车内蓄电池在主断路器断 开后仍可以维持一段足够长的时间正常工作，为车载紧急照 管力度，努力提高业务人员、财务人员的 时预拨”为主要内容的过渡性财政扶持 非运输企业在大力开展“门到门”等多种 专业素质和业务水平，要求财务人员严 ，对因税负增加的企业给予一定时 （上接第２页）包服务 形式的综合物流服务业务时，应集中力 格管理、严格业务发生合理性和真 间和金额的财政扶持；对企业在研究开 量做好其中的比较优势业务（即与铁路 实性的审核；相关业务经办人员要在业 发、研究咨询和技术转让等环节产生的 运输相关的业务），对涉及的公路、民航、 务开发运作过程中，时刻关注发 也规定享有一定的减免税措施。 水运等其他运输方式及相关业务，可以 票的规范使用，避免触犯税务风险“高压 目前我局装卸公司和文广公司均已享受 采取外包相关专业运输公司的方式操 线”。 作，这样既可做大物流业务、增加经营收 到相关的税收补贴，有效降低了企 此外，非运输企业还需要针对现行 业税负。建议相关非运输企业应充分了 入，又可以取得外包公司的物流服务增 企业内部管理制度不适应管理要 解掌握所在试点省市的相关优惠扶持政 值税进项来进行抵扣，达到减轻税 求的现状，重新修订完善企业会计核算 策，认真做好业务统筹管理及相关基础 负目的。 管理制度和管理制度，并积极探索 工作，一旦相关文件明确其符合享受优 源管控力度，提高会计核算质量及财务 受优惠扶持所需的相关材料，以此 ３．３强化管理，积极应对税务风 建立财务集中管理新模式，增强财务资 惠扶持的条件，应尽早提交申请享 险 目前我局非运输企业实行以总分公 管理水平，最大程度防范税务风险。 司为主的管理架构，因此分公司财务及 ３．４积极争取相关扶持优惠 降低对企业的税负影响。 责任编辑：万宝安 来稿日期：２０１３—０２—２０ 业务经办人员业务素质和专业水平的高 针对“营改增”过程中出现的部分企 低对企业税务风险大小起着决定性作 业税负增加情况，上海市专门制定了以 用。建议总公司要加大对所属公司的监 “企业据实申请、财政分类扶持、资金及
