2019年会计继续教育

《企业会计准则第

14号—收入》解读，会计核算软件基本操作—用友，合同管理实务概要，出口退税实操

问题解析，消费税

一、单选题

1、出口适用免税的货物劳务，应于（次年办理免税申报。

2、在境内外同时上市的企业新准则的执行时间是（联（出口退税专用）。

4、对（2018年4月10日）（含）以后实施启运港退税的出口货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用）5、对符合条件的二类企业，税手续。

6、税务机关每年（4月）确定上一年度纳税信用评价结果，7、进料加工应在次年（

4月20日）前办理进料加工核销。

5月15日）前办理来料加工出口货物免税核销。15日）内，将所申报退（免）税货物的下列单

，注明备案单证存

8、来料加工委托加工业务的应在次年（9、出口企业应在申报出口退（免）税后（放地点，以备主管税务机关核查。

10、不要式合同应以（承诺发生效力的地点

）为合同成立地点。

）。）。

）。）。

）。

（客户取得

11、设置部门档案时，需要在基础设置中点击（机构设置12、运用用友软件建立账套时，初始密码应输入（不填13、设置结算方式时，涉及到的选项有（

基础设置）。

14、在建立账套时，需要在工具栏中点击（账套15、添加操作员时，需要在工具栏中点击（权限16、增加客户档案步骤为（基础设置17、新收入准则打破商品和劳务的界限，相关商品和服务的控制权）

并为纳税人提供自我查询服务。

。

）内办结出口退（免）

应自受理企业申报之日起，（10个工作日

2018年1月1日）。

3、对（2015年5月1日）（含）以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明

5月份）纳税申报期截止日前

证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》

-往来客户-客户档案

要求企业在履行合同中的履约义务，即

时确认收入，从而能够更加科学合理地反映企业的收入确认过程。

18、（生活必需品）不属于特定的增收消费税的消费品。

19、（企业履约过程中所产出的商品具有可替代用途）不属于在某一时段内履行履约义务。20、企业生产销售的（铅蓄电池）属于消费税征税范围。21、企业在商品近期售价波动幅度巨大，

或者因未定价且未曾单独销售而使售价无法可靠确

。

）征求意

定时，可采用（余值法）估计其单独售价（限定了余值法的使用条件）

22、2010年6月24日，IASB和FASB联合发布了（《与客户签订合同的收入确认》见稿，提出了新的收入确认模式，统一了一般销售收入与建造合同的收入确认原则。23、新设立企业年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分为（C级）。

24、某地板企业为一般纳税人，取得不含税收入

160万元，第二批

）万元。

2016年1月销售自产实木地板两批：第一批

70分以上的纳税信用等级

800箱200

500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板

箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为的消费税为（18.9服务合约期限为

25、某电信公司向客户推出捆绑计划，客户花

2年，每月保底套餐金额为

5%。该企业当月应缴纳

4500元购买某牌子的一款手机，并约定通信98元（包括语音

220分钟、流量1G），电信公

司向客户赠送的市场零售价为

1200元话费，获赠话费按月平均返还，4000元。通信服务的单独售价为

即每月返还赠费50元。单独销售手机

3359）

2352元，则企业可以一次性确认（

元销售商品收入。

26、甲公司是一家化妆品生产企业，属于一般纳税人，2013年3月，该厂销售化妆品取得不含销售收入100万元，销售护肤护发产品取得不含销售收入80万元，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含销售额的消费税税率为该商品）。

28、甲酒厂为一般纳税人，同时收取包装物租金

2016年5月销售果木酒，取得不含销售额

10万元，1[10+

0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为

）。

10%，

30%，则该企业当月应纳消费税税额为（

45）万元。

（客户不接受

27、在判断客户是否已取得商品控制权时，

50万元，已知化妆品

企业应当考虑的迹象不包括下列的

税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25万元

29、A公司为生产型一般纳税人出口企业，20X9年10月外购原材料取得防伪税控开具的专用，总计金额为：100000，税额为：13000，货款尚未支付，通过认证。当月内销设备取得不含税销售

10000元，成本为8000，外销货物取得

FOB销售收入30000美元

30000美

（单证信息齐全，假设汇率为税税率为13%，出口退税率为元实际免抵税额（A.汽车厂销售雪地车C.珠宝店销售珍珠项链31、下列说法错误的有（

B）。

15210 ）。

B）。

B.手表厂销售高档手表D.商场销售木制一次性筷子

1：6.9），成本为：170000元，上期无留抵，该货物适用增值10%。该企业11月申报20X910所属期出口销售额

30、下列各项中，应缴纳消费税的是（

A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额B.现金折扣在实际发生时计入成本

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除

E.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品（或服务）控制权时即以现金支付而需支付的金额确定交易价格二、多选题

1、下列内容属于“五步法”的是（

ABCD）。 A、识别客户合同，B、识别合同中的单项履约义务，

C、

确定交易价格，D、交易价格分摊至各单项履约义务。

2、需要申报收汇情况的重点监测外贸企业退税申报需要准备的单据有（货专用抵扣联

C. 收汇水单D. 以上选项都不对

AB ）。

ABC ）。 A. 报关单B. 购

3、会计科目“库存商品”账页格式不能为（

A. 金额式B. 外币金额式C. 数量金额式D. 都不可以

4、换算FOB价格需要从（ABD ）入手。A. 保费B. 运费C. 成交价格D. 成交方式5、出口货物运输单据包括：（ABCD ）。

A. 海运提单B. 航空运单C. 邮政收据D. 货物承运单据

6、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括（ABCD ）。A. 专用府非税收入票据

7、当企业与客户之间的合同满足（确认收入。

ABCD）条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时B. 海关进口专用缴款书

C. 农产品收购

D. 政

A. 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B. 该合同具有商业性质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额C. 该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

D. 该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务8、合同法的基本原则有（原则

9、增加操作员时涉及到的选项有（

BD ）。A. 系统B. 权限C. 账套D. 操作员

CD ）。

10、增加会计科目时，不能同时设置的选项有（11、创建账套时可以不用必须填写的有（

ABCD ）。A. 自愿原则B. 公平原则C. 诚实信用原则

D. 公序良俗

A. 部门核算B. 个人往来C. 客户往来D. 供应商往来

ABCD ）。

BC）。

A. 税号B. 法人代表C. 邮政编码D. 电子邮件12、甲委托乙加工化妆品，下列说法正确的是（A. 甲是的纳税义务人C. 乙是的纳税义务人13、出口企业的信用等级主要包括：A. 纳税信用等级

14、收入准则修订的主要内容有（

B. 出口企业管理类别

B. 甲是消费税的纳税义务人D. 乙是消费税的纳税义务人

（ABCD ）。

C. 外汇分类等级

D. 海关管理类别

ABCD）。

A. 将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型B. 以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准C. 对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引D. 对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定15、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，A. 批发环节销售的卷烟，C. 批发环节销售的白酒A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的普通化妆品

D. 进口环节取得外国捐赠的小汽车17、增加会计科目时，涉及的选项有（18、纳税人外购和委托加工应税消费品，A. 委托加工收回的白酒用于生产白酒

B. 委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰C. 委托加工收回的香水生产护肤护发产品D. 委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟19、《国际财务报告准则第A. 识别与客户订立的合同B. 识别合同中的单项履约义务C. 确定交易价格

D. 将交易价格分摊至各单项履约义务和履行每一单项履约义务时确认收入20、下列单位中属于消费税纳税人的有（A. 小汽车生产企业

ABC）。

15号——与客户之间的合同产生的收入》

ABCD）。

准则设定了统一的收入

确认计量的五步法模型，包括（

A基础设置C财务）。用于连续生产应税消费品的，

已缴纳的消费税税款ABC）。

既征收又征收消费税的有

（ABD

）。

B. 零售环节销售的金基合金首饰D. 申报进口的高尔夫球具

AB

）。

16、下列各项同时征收和消费税的是（

准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项不得扣除已纳消费税的有（

B. 委托加工烟丝的卷烟厂C. 进口红酒的外贸公司D. 受托加工白酒的加工厂

21、合同在（ABC）情况下可以合并。

A. 该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易

B. 该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况C. 该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成本准则第九条规定的单项履约义务D. 任何情况下

22、不适用《合同法》的有（A. 劳动合同

B. 法人、其他组织内部事务管理方面的合同C. 婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议D. 依法进行管理活动所订立的合同23、收入准则修订的主要内容有（

ABCD）。

A. 将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型B. 以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准C. 对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引D. 对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定24、下列说法正确的有（

ABCD）。

A. 企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度B. 产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度C. 投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度（依据成本比例）

D. 当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经

发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止

25、下列说法正确的有（

ABCD）。

A. 合同折扣，是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额B. 对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入C. 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入D. 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益

E. 具有不可替代用途，是指因合同或实际可行性，企业不能轻易地将商品用于其他用途

ABCD）。

26、下列说法正确的有（证据

ABCD）。

A. 企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格，应作为确定该商品单独售价的最佳B. 单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价

C. 成本加成法，是指企业根据某商品的预计成本加上其合理毛利后的价格，确定其单独售价的方法

D. 在估计单独售价时，企业应当最大限度地采用可观察的输入值，并对类似的情况采用一致的估计方法

27、下列说法正确的有（为单项履约义务

B. 企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了

ABCD）。

A. 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应当作

承诺的商品

C. 履约义务，是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺D. 履约义务既包括合同中明确的承诺28、下列说法正确的是（

ACD）。

A. 新收入准则要求企业在合同开始日对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务B. 新收入准则要求区分销售商品收入和提供劳务收入，并且强调在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认销售商品收入

C. 新收入准则区分了总额和净额确认收入及附有质量保证条款的销售等D. 执行新准则的，不再执行29、下列说法错误的有（）。A.对于附有销售退回条款的销售，

企业应当在客户取得相关商品控制权时，

按照因向客户转

让商品而预期有权收取的对价金额确认收入

B.每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计

变更进行会计处理

C.对于附有质量保证条款的销售，

企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符

合既定标准之外提供了一项单独的服务

D.即使客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证也不能构成单项履约义务

2006年版《企业会计准则第

14号——收入》和《企业会计准

则第15号——建造合同》及对应的应用指南

三、判断题：

1、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。2、在分类编码方案中，背景色为灰色的，用户可以调整。

（×）

（√）

3、新成立企业出口前一定要办理一般纳税人，外贸企业出口想退税须为一般纳税人，小规模纳税人只能免税。（√）

4、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5、纳税期限分别为

根据纳税人应纳税额的大小分别核定，只能按照固定期限纳税。仅与合同中一项或多项

（√）（×）

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，由主管税务机关

6、对于合同折扣，企业应当在各单项履约义务之间按比例分摊。有确凿证据表明合同折扣

（而非全部）履约义务相关的，企业应当将该合同折扣分摊至相关一

（×）

项或多项履约义务。（√）

7、结算方式中类别编码可根据实际情况设置。

8、母公司提前执行的情况下，编制合并财务报表时，按照本准则规定调整子公司的财务报表；子公司提前执行时，可以直接合并或将子公司的财务报表按照母公司的会计进行调整后合并。（√）9、A市甲企业委托

B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由

√）

（×）

（×）

（×）（×）

（√）合同有书

乙企业向B市税务机关解缴。（

10、B类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。11、设置部门档案时，部门编码可以不录，但部门名称必录。12、增加操作员权限时，账套和年度可以不用对应。13、结算方式中类别编码可根据实际情况设置。

14、生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位和个体工商户。15、本准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。

面形式、口头形式以及其他形式。（√）

（以

16、本准则所称客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务下简称“商品”）并支付对价的一方。（√）

17、取得购货的商品名称必须与报关单中的商品名称一致，单的第一、第二计量单位之一相吻合。（√）18、现行的国际会计报告准则（

IFRS）对收入确认是由收入准则（

的计量单位必须与报关IAS 18）和建造合同准则

（IAS 11）来规定的，一般销售的收入确认原则与建造合同的收入确认原则不一致，一般收入的确认标准是商品所有权上主要风险和报酬的转移，来确认。（√）

19、当事人之间没有书面合同，一方以送货单、收货单、结算单、等主张存在买卖合同关系的，人民应当结合当事人之间的交易方式、同是否成立作出认定。（√）

20、跨境贸易人民币结算是指以人民币报关并以人民币结算的进出口贸易结算。21、因逾期未收回的包装物不再退还的或已收取的时间超过费品的销售额。（×）

22、合同包括向客户转让商品或服务的承诺。诺即为履约义务并且应当分别进行会计处理。商品或服务与其他易于获得资源一起使用中受益，23、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，24、合同中包含两项或多项履约义务的，诺商品的单独售价的相对比例，

之后单独售价的变动而重新分摊交易价格。

（√）

12个月的押金，不并入应税消

则对应的承

或从该

交易习惯以及其他相关证据，

对买卖合

而建造合同收入则采用完工百分比法

如果这些商品或服务可明确区分，

如果客户能够从某项商品或服务本身、

（√）

（√）

且企业向客户转让该商品或服务的承诺与且新增合同价款反映了新增商品单独售

按照各单项履约义务所承企业不得因合同开始日

合同中其他承诺可单独区分，则该商品或服务可明确区分。

价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。

企业应当在合同开始日，（√）

将交易价格分摊至各单项履约义务。

25、外贸企业报关单的出口日期不能晚于进货时的发货时间。（×）

，该

持续趋同的时间安

26、财政部于2010年发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》路线图指出“中国企业会计准则将保持与国际财务报告准则的持续趋同，排与IASB的进度保持”。（√）

27、除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，28、现行准则区分销售商品、

其他按规定需要核定消费税最低计税

价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区和直辖市的国家税务局核定。确认模式。新准则不再区分业务类型，采用统一的收入确认模式。29、重要的合同应以合同书形式并加签字、盖公章签订。

（√）

（√）

（√）（√）

（×）

提供劳务、让渡资产使用权和建造合同，分别采用不同的收入

30、外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于免税项目。31、预录入单无出口日期的，可在电子口岸出口退税模块查询。