2022年小微企业免征有关解答 小微企业免征

2022年小微企业免征有关解答

一、如何理解小规模纳税人暂免征收的销售额?

答：销售额是指不含税销售额(含免税工程销售额)包括自开票销售额、代开票销售额。

按月申报的小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税效劳销售额合计不超过2万元。

按季申报的小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税效劳销售额合计不超过6万元。

二、为什么要暂免征收局部小微企业?

答：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济开展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业开展，常务会议决定，按照公平税负原那么，从2022年8 月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收和营业税，这将使符合条件的小微企业(小规模纳税人中的企业或非企业性单位)享受与个人(小规模纳税人中的个体工商户和其他个人)类同的税收，为我国超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。

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三、暂免征收执行起始时间?

答：局部小微企业暂免征收的执行时间为8月1日之后取得的销售额。

四、如何办理暂免征收的申请?

答：本次享受暂免征收的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。

五、纳税人兼营营业税应税工程如何享受?

答：小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税工程的，应当分别核算应税工程的销售额和营业税应税工程的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。假设未能分别核算应税工程的销售额和营业税应税工程的营业额，不得享受免征。

六、 享受暂免征收的局部小微企业范围?

答：享受范围有如下几类纳税人：

1、按月申报的小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税效劳月销售额不超过2万元(含2万元，下同)的;

2、按季申报的小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加

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工修理修配劳务、应税效劳季度销售额不超过6万元(含6万元，下同)的。

小微企业免征的如何做财税处理

《财政部、国家税务总局关于暂免征收局部小微企业和营业税的通知》(财税[2022]52号)规定：“自2022年8月1日起，对小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。〞

一、会计处理

财会[2022]24号规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交，并确认为应交税费，在到达《通知》规定的免征条件时，将有关应交转入当期营业外收入。〞

(1)销售货物时：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交

(2)月末符合免税条件时：

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借：应交税费——应交

贷：营业外收入

因此，小微企业免征的应计入企业的营业外收入。

二、企业所得税处理

按照财会[2022]24号的规定，小微企业免征的应计入营业外收入，最终计入当年利润总额，那么企业所得税应如何处理。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、性基金有关企业所得税问题的通知》(财税[2022]151号)第一条第一款规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。〞第四款规定：“本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;〞小微企业免征收的属于“直接减免的〞，应计入“企业当年收入总额〞。那么，该“直接减免的〞是否属于不征税收入。

《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2022]70号)第一条规定：“企业从县级以上各级财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

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(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。〞

小微企业免征的既没有“规定资金专项用途的资金拨付文件〞，也没有“部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求〞。因此小微企业免征的不属于不征税收入，应当缴纳企业所得税。

综上所述，无论查账征收的小微企业还是核定征收的小微企业，免征的均须计入企业所得税应税收入，计算缴纳企业所得税，享受免征增值的小微企业须特别关注，防止税务风险。

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