制造业企业内控制度流程描述通用模版

原材料采购:

采购部门因生产需要采购原材料时,须填写采购申请单<1531-1>M,写明采购原因,所需采购原材料数量等信息,交由相关责任人审核,具体审核权限如下表:

金额范围 审核人

*****-***** *****-***** *****-***** *****-***** *****-*****

采购申请单经审核人签字审核后,由采购部门就该采购的原材料对外询价,填写供应商询价单<1531-2>M,除特殊指定采购的原材料外,其他原材料都应该向2家以上的供应商进行询价,并对询价供应商的报价及资质进行比较后确定相应采购方,供应商询价单也需要相关责任人审批.

采购部门根据审批后的采购申请单和供应商询价单与选定的供应商签订正式的采购合同或采购订单<1531-3>M,约定交易数量,交易单价,交货方式及交货时间,采购合同或采购订单同样需要相关责任人审批.

采购的原材料入库时,仓管部门员工负责清点货物数量,并开具相应的原材料入库单<1531-4>M, 须由负责清点的仓管部门员工及相关责任人签字,质检部门应对入库的原材料进行质量检验,开具相应的进料检验单<1531-5>M,质检部门负责检验的员工及相关负责人签字确认.仓管部门应根据原材料入库单和进料检验单更新仓库收发存台账<1531-6>M, 并将相关信息及时通知财务入账.

每月末,财务部应对已入库尚未收到的原材料按照采购合同或采购订单上的单价并结合实际入库数量进行暂估<1531-7>M,并与下个月月初冲回:

借:原材料-暂估 贷:应付账款-暂估

对于已收到正式<1531-8>M的原材料采购,财务部应核对数量与实际入库数量是否一致,核对单价与采购合同或采购订单单价是否一致,核对无误后财务部应根据实际金额入账<1531-9>M:

借:原材料 贷:应付账款

国外采购货物时，财务部在入账时还需要核对相应的进口报关单<1531-10>M。

采购退回:

原材料入库检验不合格,由质检部门开具不合格的进料检验单<1531-11>M,并将该情况通知采购部门,采购部门负责跟供应商沟通相关退货或换货事宜,供应商同意退货或换货的,由仓库开具相应退货单<1531-12>M,由经办人及相关负责人签字后予以退回.

采购付款:

当应付账款达到信用期限需要对供应商付款时，财务部应填写支付申请单<1531-13>M交由财务经理，分管财务的副总经理及相关负责人签字后由出纳向供应商付款，财务部根据付款申请单及银行付款水单<1531-14>M入账核销应付账款<1531-15>M。

借：应付账款 贷：银行存款

向国外供应商付款时，财务部还需要提供进口付汇核销单<1531-16>M并填写境外汇款申请单<1531-17>M。

供应商管理:

财务部每月月底会和主要供应商以询证函或邮件形式进行对账<1531-18>M,对于对账差异,财务部会核对相关明细并制作对账差异调节表<1531-19>M,并考虑是否调整.

供应商文档<1531-20>M有专人负责保管和更新,文档包含所有供应商名称,代号,地址及联系人,新增供应商及已有供应商任何信息的变动都需要采购部填写供应商信息变更申请表<1531-21>M,由部门经理及相关责任人审核后交由专人保管并更新供应商文档,同时该信息也抄送财务部门备份.

费用管理:

员工由于出差或其他事由需要预支现金时须先填写现金预支申请单<1531-22>M,由其部门经理,财务经理审核后交由出纳给予相应现金,财务部按照预支的金额入账<1531-23>M:

借:其他应收款 贷:现金

员工报销时须填写现金报销单或出差费用明细单<1531-24>M,列明报销事宜及费用明细,尚未使用的多余现金应交回出纳,出纳开具收据存根<1531-25>M,该存根一式两份,由相关员工和出纳签字确认. 现金报销单或出差费用明细单经部门经理和财务经理审核后财务部将其他应收款冲销<1531-26>M.

借:制造费用/销售费用/管理费用 借:现金(多余缴库现金) 贷:其他应收款

其余无须预支的一般费用报销则直接填写现金报销单<1531-27>M, 部门经理和财务经理审核后,公司直接入账<1531-28>M计入相关费用.

借:制造费用/销售费用/管理费用 贷:其他应付款/现金

固定资产： 固定资产采购:

公司固定资产主要包括房屋建筑物,机器设备,运输设备及电子办公设备.部门需要采购新的固定资产时 需要填写新增固定资产申请单<1532-1>M,说明采购固定资产的原因并须经部门经理,财务经理和相关负

责人签字后,由采购部门就该采购的固定资产对外询价,填写供应商询价单<1532-2>M,除特殊指定采购的固定资产外,其他固定资产都应该向2家以上的供应商进行询价,并对询价供应商的报价及资质进行比较后确定相应采购方,供应商询价单也需要相关责任人审批.

采购部门根据审批后的固定资产申请单和供应商询价单与选定的供应商签订正式的固定资产采购合同或固定资产采购订单<1532-3>M,约定交易数量,交易单价,交货方式及交货时间,采购合同或采购订单同样需要相关责任人审批.

采购的固定资产入库时,由相关部门采购申请人负责验收,填写固定资产验收单<1532-4>M,交由部门负责人签字确认,并将从供应商处取得的和固定资产验收单交由财务入账<1532-5>M:

借:固定资产

贷:其他应付款/银行存款

如固定资产需要安装调试,则相关部门采购申请人应先将已入库固定资产交由财务部入账

<1532-6>M在建工程,在安装调试完毕后再根据固定资产验收单<1532-7>M转入固定资产核算<1532-8>M:

借:在建工程

贷:其他应付款/银行存款

借:固定资产 贷:在建工程

固定资产处置:

固定资产减少包括固定资产报废和固定资产处置.

固定资产达到可使用年限无法继续使用时公司应申请报废,申请报废时申请人应填写固定资产报废审批单<1532-9>M,说明报废原因,交由部门经理,财务经理及相关负责人签字后,由财务部负责入账<1532-10>M并更新固定资产清单.

借:营业外支出 借:累计折旧 贷:固定资产

长期闲置的固定资产各部门应积极处理,如有合适的处置对象各部门应填写固定资产处置审批单<1532-11>M,说明处置原因及处置方案,交由部门经理,财务经理及相关负责人签字后,在处置工作完成后,由财务部负责入账<1532-12>M并更新固定资产清单.

借:营业外支出(处置损失) 借:累计折旧 贷:固定资产

贷:营业外收入(处置收益)

固定资产计提折旧:

所有固定资产的残值率统一为***% 房屋建筑物的折旧年限为***年 机器设备的折旧年限为***年 运输设备的折旧年限为***年 电子办公设备的折旧年限为***年

***软件每月底会根据固定资产卡片按照入账时间,折旧年限和残值率自动结算本月应该计提<1532-13>M的折旧额,计算结果应该由财务部经理审核.

借:制作费用/管理费用/销售费用 贷:累计折旧

固定资产盘点:

公司每半年会对固定资产进行一起全面盘点,公司所有的固定资产都应该贴有固定资产标签,先由各部门员工按照固定资产清单对部门自身拥有的固定资产进行初盘,然后由财务部连同电脑部根据盘点日固定资产盘点清单<1532-13>M进行复盘,并将复盘结果与财务账上的固定资产清单进行核对.固定资产盘点表需要参与盘点的部门相关责任人,财务部负责人,电脑部负责人签字确认,并经总经理审批.

固定资产维护:

所有固定资产都被安全存放在适合的地点，有相关责任人负责保管,大件物品出入厂区也需要通过门卫的检查.

固定资产损坏需要维修时,部门责任人应申请公司内部或外部专业公司对该固定资产进行维修以期尽快重新达到可使用状态,内部和外部维修都应详细填写维修记录<1532-14>M,说明维修时间,维修对象及维修结果,并由部门责任人,内部和外部维修人员签字确认并应经部门经理审批.

财务部有专人对固定资产卡片进行维护,对新增和减少的固定资产及时更新固定资产卡片信息,财务部经理每月底对固定资产原值,累计折旧和净值都会进行复核. 存货： 原材料入库: Please Ref to <1531>

原材料领用:

当生产需要领用原材料或半成品时,需要生产部门开具原材料领料单<1533-1>M,由领用人和生产部门负责人签字确认,将领料单交予仓管人员,由仓管人员及部门负责人签字后方可领用,仓管人员会及时更新相关的仓库收发存台账<1533-2>M,并将相关信息及时通知财务入账<1533-3>M:

借：生产成本/制作费用 贷：原材料

产成品入库:

当产品完工入库后,生产部门会将完工的产成品交由仓管人员,开具成品入库单<1533-4>M,经生产部门及仓管部门经办人及其负责人签字后,交由仓管人员更新相关的仓库收发存台账<1533-5>M,并将相关信息及时

通知财务入账<1533-6>M：

借：产成品

贷：生产成本/制造费用

产成品出库: Please Ref to <1535>

存货盘点:

公司每半年会对仓库进行一起全面盘点,先由仓库管理人员进行初盘,制作存货盘点表<1533-7>M,并将所须盘点的存货贴上盘点标签,然后由财务人员按照存货盘点表对存货进行复盘,并将复盘结果与财务账上的存货清单进行核对,如有差异,财务人员会编制盘点差异报表<1533-8>M,并调整账上金额.存货盘点表和盘点差异报表都需要参与盘点的仓库负责人,财务部负责人,业务部负责人签字确认,并经总经理审批.

所有存货都被安全存放在适合的仓库,有专门的仓管管理人员进行看管,任何出入库都需要有原材料入库单,原材料领料单,产成品入库单,产成品出库单并在仓库台账中登记,厂区保安也会根据相关单据予以放行.

成本计算:

公司存货价值的计算按照加权平均法,成本的分配按照标准成本法.

期末存货价值=(期初存货价值+∑本期采购单价*本期采购数量) /(期末存货数量+本期销售数量) *期末存货数量

主营业务成本=(期初存货价值+∑本期采购单价*本期采购数量) /(期末存货数量+本期销售数量) *本期销售数量

产成品价值=原材料+人工费用+制造费用

原材料=∑领用数量*领用单价

人工费用=标准人工工时/总标准人工工时*总实际人工费用 制造费用=标准人工工时/总标准人工工时*总制造费用

存货跌价准备:

公司财务每半年会对存货价值进行复核,对报废的存货,成本低于市价的存货,库龄较长的存货计提存货跌价准备,计提如下: 1… 2… 3…

财务部计算的存货跌价准备经财务经理,负责财务的副总经理及相关负责人签字后入账<1533-9>M:

借:资产减值损失 贷:存货跌价准备

人事： 招聘:

公司需要招聘新进人员时,需要各部门经理提出招募申请表<1534-1>M,由部门经理,人事部,总经理签字审批.

人事部在收到招募申请表后会通过广告,网络或者聘请猎头公司的方法在社会上进行招聘,人事部会收集相关简历并进行筛选.

对于通过初步筛选的简历,人事部会通知其进行面试,员工面试前先须填写员工入职申请表<1534-2>M,员工一般需要经过两轮面试,初试由人事部进行,复试则由各部门经理进行,对于面试意见会签核面试评估表<1534-3>M中.

通过所有面试的员工由人事部通知其入职,公司将与其签订劳动合同<1534-4>M并按照法律规定开始为其缴纳社会保险或者外来人员综合保险,并将该员工档案进行归档

员工试用期一般为3个月,3个月后如表现合格,部门经理会出具试用期考评表<1534-5>M,由人事部审核后,该员工成为公司正式员工 离职:

公司离职员工一般都由本人提出,离职员工需提前30天提交离职报告<1534-6>M

办公室员工在离职时要进行工作交接,并须持有离职交接清单<1534-7>M交予各部门审批,办公物品须归还各部门,IT部门须检查电脑归还情况,财务部须检查员工借款情况,最后交由人事部审批

人事部对离职员工的档案会另外单独存放,在处置前一般会保留一段时间以备需要. 考勤:

公司一般不鼓励员工加班,员工需要加班时,须填写加班申请单<1534-8>M,交由部门主管和人事部审批,加班工资会计入工资中进行核算.

公司员工每年有15天年假,年假都是带薪休假,而病假和事假都会一定比例扣减工资.员工申请休假时须填写请假申请表<1534-9>M,交由部门主管和人事部审批.

公司每天上下班时间确定,并且上下班都需要刷卡,如有特殊情况无法刷卡(如:出差)或者因工作原因晚刷卡(如:办理业务)则需要至人事部说明情况,人事部会做相关记录, 月末人事部会将每日刷卡记录和特殊相关记录反应在考勤统计表<1534-10>M中,由人事部经理进行复核,如有迟到,矿工,请假等异常情况,人事部会进行汇总并在工资计算上作相应的扣减. 工资:

公司每月10号发放上月工资,人事部每月会统计所有员工工资,制作工资汇总表<1534-11>M,须有总经理签字复核,人事部将经过审核后的工资汇总表,刻有员工账号信息的光盘交由出纳,并填写付款通知单<1534-12>M,经财务经理,总经理,出纳签字后由出纳将员工光盘交由银行付款.

由于当月发放上月的工资,因此公司需要对费用进行预提,每月月末财务部根据人事部提供的工资

汇总表预提工资费用<1534-13>M：

Dr:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用 Cr:其他应付款(预提费用)

每月月初公司会冲销该笔预提费用并在实际发放公司当天按照最终实际发放金额入账<1534-14>M并取得银行出具的付款水单<1534-15>M: Dr: 生产成本/制造费用管理费用/销售费用 Cr:银行存款

档案管理:

公司人事部门负责员工档案管理,每个员工都有自己的员工信息表<1534-16>M.员工的招聘,离职,转正,升职,违规,警告,人事部门都会相应的更新员工的人事档案并作相应记录.

收入： 货物销售:

公司销售货物前会先与客户签订正式的销售合同或获取正式的销售订单<1535-1>M,在销售合同或销售订单约定的时间财务部会开具相应的销售<1535-2>M并通知仓库发货,仓库按照发货的品种和数量开具出库单<1535-3>M后将出库的货物运往客户指定处,仓库随即会更新仓库台账<1535-4>M.

公司现所有销售收入均按照实际出库时确认<1535-5>M

借:应收账款 贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交(销项税额)

但由于各种销售方式的风险转移时点不同,销售收入应根据销售合同规定的不同销售方式按照以下规则确认: 内销:

风险转移时点:货物交给第一承运人风险转移 确认收入文件:出库单或发货单 外销: EXW

风险转移时点:货物运出公司风险转移 确认收入文件:出库单或发货单 FCA:

风险转移时点:货物交给运输公司风险转移

确认收入文件: 出库单或发货单 FAS:

风险转移时点:货物置于船边风险转移 确认收入文件:提单<1535-6>M FOB:

风险转移时点:货物越过船舷风险转移 确认收入文件:提单 CFR:

风险转移时点:货物越过船舷风险转移 确认收入文件:提单 CIF:

风险转移时点:货物越过船舷风险转移 确认收入文件:提单 CPT:

风险转移时点:货物交给运输公司风险转移 确认收入文件: 出库单或发货单 CIP:

风险转移时点:货物交给运输公司风险转移 确认收入文件: 出库单或发货单 DAF:

风险转移时点:货物运出边境风险转移 确认收入文件: 对方签收单<1535-7>M DES:

风险转移时点:达到目的港船上交货风险转移 确认收入文件: 对方签收单 DEQ:

风险转移时点:达到目的港卸货风险转移 确认收入文件: 对方签收单 DDU:

风险转移时点:达到目的地风险转移 确认收入文件: 对方签收单 DDP:

风险转移时点:达到目的地并完税后风险转移

确认收入文件: 货物完税单据<1535-8>M

国外销售货物时,财务部在入账时还需要核对相应的出口报关单<1535-9>M和出口核销单<1535-10>M.

货物退回折让:

货物因质量问题要求退回或要求折让,业务部门应先与客户充分沟通了解相关情况,确实属于退货或折让范围的,业务部应填写销售退回折让申请表<1535-11>M,写明退货或折让原因,货物品种,数量,金额,交由部门经理,财务经理及相关负责人签字确认,货物退库时仓库应开具退货入库单<1535-12>M并单独存放,交由质检部门对货物质量进行检验并出具检验报告<1535-13>M,确认属于货物质量问题同意退货处理的,应将该情况告知生产部门及相关负责人寻求今后解决或避免方案,并及时通知财务入账<1535-14>M.

借:主营业务收入

借: 应交税费-应交(销项税额) 贷:应收账款

销售折让则根据销售退回折让申请表由财务开具红字<1535-15>M并直接冲销<1535-16>M主营业务收入:

借:主营业务收入

借: 应交税费-应交(销项税额) 贷:应收账款

未开具红字的销售折让或仅取得对方开具的一般或在账上直接抵扣的销售折让不能冲减销项税额,只能计入<1535-17>M销售费用.

借:销售费用 贷:应收账款

客户管理:

业务部门具体负责客户的开拓和维护工作,客户文档<1535-18>M有专人负责保管和更新,文档包含所有客户名称,代号,地址及联系人,新增客户及已有客户任何信息的变动都需要业务部填写客户信息变更申请表<1535-19>M,由部门经理及相关责任人审核后交由专人保管并更新客户文档,同时该信息也抄送财务部门备份.

财务部门应根据各客户以往交易情况,客户的规模,客户的重要性等因素综合考虑给予客户的信用期限<1535-20>M,并再到期后及时向客户提示付款,财务部根据收到的银行入账水单<1535-21>M冲销应收账款<1535-22>M:

借:银行存款 贷:应收账款

财务部每月月底会和主要客户以询证函或邮件形式进行对账<1535-23>M,对于对账差异,财务部会

核对相关明细并制作对账差异调节表<1535-24>M,并考虑是否调整.

财务部每月月底会对所有客户的账龄进行分析,对于超过账期还未收到的部分考虑计提坏账准备,公司计提坏账准备的如下: 1… 2… 3…

财务部计算的坏账准备经财务经理,负责财务的副总经理及相关负责人签字后入账<1535-25>M:

借:资产减值损失 贷:坏账准备

货币资金： 货币资金管理:

公司出纳负责现金和银行存款的收发及管理工作，但出纳不得接触编制会计凭证，另有会计人员会负责审核相关单据并入账。

出纳每天会将现金收支登记在现金记账本中，每天下班前会对现金进行盘点，编制现金盘点表<1536-1>M，如有差异需说明理由，现金盘盈金额较大时须及时通知会计进行账务处理，现金盘亏一般须由出纳承担赔偿责任。

出纳每月会从银行取得公司所有银行账户的银行对账单<1536-2>M，交由会计核对期末余额与公司账面余额是否一致，如存在差异须由出纳核对本月交易记录并制作银行余额调节表<1536-3>M。

筹资管理:

公司资金不足时需要筹借短期借款或长期借款，财务经理需要填写借款申请表<1536-4>M，交由相

关负责人及总经理签字审批，借款申请表应附有相关董事会决议或会议记录等<1536-4>M相关资料，在取得管理层审批后公司会和借款银行签订正式的借款合同<1536-5>M，如借款性质为担保、抵押或质押，公司还会补充签订担保合同，抵押合同及质押合同<1536-6>M并办理相关登记手续，财务经理会根据收到的借款银行水单<1536-7>M及时入账<1536-8>M。

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

财务部每月会计算银行借款利息并由财务经理复核，根据借款目的及资金使用情况将借款利息资本化或费用化入账<1536-9>M。

借：在建工程/财务费用 贷：应付利息

财务经理会随时核查银行借款的借款期间，根据借款进度表在到期日及时归还银行借款，银行借

款需要归还时，财务经理应填写还款申请单<1536-10>M，交由相关负责人和总经理签字审批，审批时需要附有相关的借款合同及担保，抵押和质押合同。在取得管理层审批后财务经理通知银行还款并将借款本金及剩余利息划拨至银行账户并根据银行水单<1536-11>M入账<1536-12>M。

借：短期借款/长期借款 贷：银行存款

投资管理:

公司有空余的资金需要投资基金，债券，股票或理财产品时需要由财务经理填写短期投资申请书<1536-13>M，交由相关负责人及总经理签字审批，短期投资申请书应附有相关董事会决议或会议记录等<1536-14>M相关资料，在取得管理层审批后公司会自行购买股票或和基金公司签订相关理财协议<1536-15>M。财务部根据取得银行水单及公司持有该理财产品的意图入账不同的科目。

借：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资 贷：银行存款

财务部每月月底会根据该金融资产的公允价值对账面价值进行调整<1536-16>M，财务经理会复核并考虑相关金融资产是否存在减值风险并计提<1536-17>M相应的减值准备。

借：交易性金融资产/可供出售金融资产 贷：公允价值变动损益/资本公积

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产/持有至到期投资减值准备

财务经理随时会关注金融资产的收益状况，需要出售金融资产时，财务经理须填写短期投资出售申请书<1536-18>M，并附有该短期投资成本及收益状况表交由相关负责人及总经理审批，在取得管理层审批后，财务部会在授权范围内抛售金融资产或终止委托理财活动并确认<1536-18>M相应投资收益。

借：银行存款

贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资 贷：投资收益

公司因投资目的或者战略目的需要进行长期股权投资时，需要董事会召开相关会议并经参加会议过半数董事成员通过董事会决议<1536-19>M，将相关董事会决议交由股东大会审批，经出席股东大会2/3持有表决权以上股东通过后如为已存在公司，公司与被投资企业的股东签订股权转让协议<1536-20>M并经过产权交易登记后获得相应股权，如为新设立公司，公司须办理工商注册登记，取得营业执照<1536-21>M，设定新的公司章程<1536-22>M，财务经理根据公司设立时间及时入账<1536-23>M长期股权投资。

借：长期股权投资 贷：银行存款

长期股权投资核算分为成本法和权益法，联营公司和合营公司使用权益法核算，其他公司使用成本法核算，成本法如没有减值风险则无须调整成本，权益法公司须根据被投资公司净资产及公司持股比例调整相应投资账面价值，财务经理每月底会取得被投资公司资产负债表并作相应调整<1536-24>M。

借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益

当长期股权投资出现减值风险时，财务部须将该情况及时通告相关负责人和总经理并申请计提相应的减值准备，在获得审批后，财务经理应及时将减值准备入账<1536-25>M。

借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备

处置长期股权投资时，需要董事会召开相关会议并经参加会议过半数董事成员通过董事会决议<1536-26>M，将相关董事会决议交由股东大会审批，经出席股东大会2/3持有表决权以上股东通过后财务经理应及时冲销<1536-27>M长期股权投资。

借：银行存款 贷：投资收益 贷：长期股权投资