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基于内部控制的企业财务风险管理研究
作者：杨茂东
来源：《财经界·学术版》2016年第20期
摘要：2004年9月，美国COSO委员会发布了《企业风险管理——整合框架》后，在国内外迅速掀起了对内部控制的热潮。如今我国企业对内部控制的建设极为重视，已经意识到加强内部控制对有效防范风险、促进企业可持续发展的重要性。本文将就目前我国现代企业面临的财务风险进行分析，并探究在企业内部构建一套完整的内部控制体系，从内部控制的角度着手来有效防范企业财务风险的策略，为企业能在微利时代获得更好的发展奠定基础。 关键词：内部控制 企业 财务风险管理 对策与措施
随着全球经济一体化发展进程的加快，现代企业所面临的财务风险问题日益增加。很多企业为了追求利益的最大化而忽视了其他方面的建设，忽视了对各种经营风险的防范，从而使企业的经营与发展存在很大漏洞，很多企业甚至在一夜之间就土崩瓦解。内部控制是始终贯穿企业内部的一道很好的防护墙，良好的内部控制建设能够帮助企业及时发现存在的漏洞，并帮助企业渡过难关，合理规避各种风险的发生。例如：成立于1984年的海尔集团，在内部控制的不断完善和保证下已经成为中国最有价值的品牌，并成为唯一、也是首次入选世界五大品牌价值评估机构编制的《世界最具影响力的100个品牌》；再例如：成立于1993年的中国航油新加坡股份有限公司，在其总裁陈久霖的带领下曾经扭亏为盈，但是由于该公司自2003年开始违规从事高风险的石油衍生品期权交易，最终导致该公司的各项损失高达5.54亿美元，最后不得不走向破产。这两个鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够真实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。 一、内部控制对企业财务风险的影响 （一）内部控制环境对企业财务风险的影响
内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是在实际运行中，虽然有的企业在形式上成立了股东大会、董事会、监事会、经理层等法人治理结构，但是，很多职位在实际运行中并不能充分发挥其职能作用。例如：董事长在董事会上的地位不可动摇，各种决策基本都是董事长一个人决定，最终导致董事会流于形式。其他董事为了不多事在很多问题上睁一眼闭一眼，导致财务舞弊行为的发生，从而增加了企业的财务风险。
（二）风险评估对财务风险的影响
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随着市场经济的发展，现代企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机会，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时，能力还有待提升。例如：有的企业由于职位设置不当、内部监督不到位、企业经营环境变化等带来了财务风险。 （三）控制活动对企业财务风险的影响
内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。现代企业的每一项业务都必须经过严格的审查，在各级领导审批签字后才能进行自己的运转，但是，有的企业为了图省事，省略了一些签字审批的环节，最终导致财务舞弊、挪用、假公济私等行为的发生。 （四）内部监督对财务风险的影响
内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于现代企业而言，由于管理、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。作为现代企业重要的风险管理职能部门，内部审计部门也能够对财务风险进行一定的识别、评价、防范，但是，在实际监督过程中，由于很多企业的内部审计部门缺乏性、权威性，在很多问题上听从企业董事会的安排，最终导致企业内部审计部门即使看出了企业所存在的风险，也得不到有效防范与控制。
二、加强企业内部控制，有效防范企业财务风险的发生
在现代企业的管理中，主要任务就是要不断优化企业的内部环境、完善企业内部运行机构与制度，从而实现企业资源的最佳配置，为企业的各项经营活动、财务活动等提供有力的支持与保障服务。但是，在现代企业的管理中，内部控制作为其重要的管理内容还存在诸多问题，这些问题不解决，企业的财务风险必将发生，严重的还会影响企业的发展，甚至使企业走向破产、倒闭。因此，针对现代企业内部控制体系构建中存在的问题，应当以财务风险的防范为主要导向，加强企业内部控制，构建完善的企业内部控制体系。 （一）构建完善的内部控制环境
良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的企业内部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：现代企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些都是内部控制得以有效执行的基本保证。
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（二）建立完善的风险管理机制
现代企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施，一定要构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工，包括业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，现代企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能给企业造成的各种潜在财务风险进行有效管理。各企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。
（三）加强对内部各项活动的控制
内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。 （四）改进内部监督机制
随着现代企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，再加之企业的发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效运行。例如：保证企业内部监督审计部门的权威性、性等。
总之，基于内部控制视角下的企业财务风险的防范是现代企业进行有效经营、实现其价值最大化的关键环节。因此，随着经济的快速发展，内部控制视角下的财务风险的防范已经在企业经营管理中得到广泛应用，为促进企业的发展奠定了良好的基础。 参考文献：
[1]金烨，朱和平，汪青玲.中小上市公司内部控制对财务风险影响实证分析[J].财会通讯，2012
[2]张敦力，秦乐.董事会内部治理机制对财务风险影响的实证研究[J].会计之友，2013 [3]董育军，黄益雄.内部控制与公司财务风险的实证研究[J].财政监督，2013
