医保管理配套规章范例

医保管理配套规章范文1

国内外学者都十分重视的失信问题，最早的相关研究是经济学家阿波罗提出的，我国上世纪九十年代也开始了相关研究。医疗保险作为人们补偿医疗费用的保险，对人们的生活产生至关重要的影响。医疗保险的参与主体包括双方当事人和作为第三方的医保机构，参与主体的复杂性加大了问题的复杂性和解决问题的难度。在我国医疗保险事业的不健全，“利益至上”思想及国民道德文化素质相对不足的情况下，我国医疗保险事业出现了患方的过度需求、医方的过度供给以及医患合谋频发的医保失信现象，医患矛盾日益尖锐，成为危害我国和谐与发展的一大问题。预防和解决医疗保险事业不诚信现象，需三方共同协作，需整个社会的积极参与。

一、我国医保失信的表现

医疗保险的参与主体都在不同程度不同方面存在失信现象，在制定相关解决时要有针对性的考虑。

医疗服务需求方中，许多人缺乏费用意识、节约意识及参保意识，为了收回缴费成本，多开药、开好药、无病看病、小病大治，为了减少缴费成本“一人参保，多人享受”的现象频发。在有医保的情况下，患方为“价钱等于质量”思想下驱使，往往用更多、更贵的医疗服务，在部分大、中型医院中，同一病种的医药费用，有医保比无医保多花0.5―1.5倍的钱，造成了医疗资源的浪费，患者需求过度。医疗服务供给方利用医疗服务的重要性和专业性，在利益与服务供给量正向相关的情况下，常出现诱导患者需求的状况，产生过度供给的失信现象。据卫生部门估算，在医疗费用的快速增长中，至少有 40%-50%的诱导消费。医疗服务供需双方在医疗费用第三方支付的情况下，有时会存在共同利益，为了共同利益的获得，两者通过合谋，牺牲第三方的利益。此外，医疗保险管理机构因制度不健全、执法无力，或其部分工作人员为追求个人效用最大化，主观或客观失职等原因，造成医保基金被截留、侵占，挪用，影响了医保基金的正常运行，也是一种医保诚信失信现象。

二、我国医保失信的原因

医疗保险是维护社会发展的稳定器之一，其存在的种种诚信缺失行为，是多种因素交杂在一起产生的结果。

1.医疗服务需求方与供给方

医疗服务需求方方面，首先，我国医保总体上缴费水平和保障水平较高，许多人在报销内多开药、开贵药，以免无法回收缴费成本，出现基本医疗需求过度。其次，我国医保覆盖面不足，一人缴费多人使用与多人缴费多人使用相比，医保基金收入减少支出增加，社会医疗保险基金缺失隐患严重。再次，第三方付费制度使医保供需双方存在投机心理，供需双方联合骗保现象突出。最后，历史和现实的原因，造成我国国民的总体素质和道德水平相对不足，国民自律能力差，失信现象频发。

医疗服务供给方方面，首先，疾病的不可预测性和治疗过程的复杂性，难以统一医疗服务的质量和效果，医方为利益、患方为质量，都倾向采用成本较高、数量较多的治疗方式。其次，现行医保管理将医生的收入与其为医院创造的收入挂钩，将医院的收益获得在更大程度上依靠自己，医生与医院为了获取利益，容易造成出现医生诱导需求、院方纵容不正当医疗服务的现象。最后，医方部分人员道德素质或是专业素质不足，在一些情况下，供给方的诱导需求是为了避免将自己卷入诉讼纠纷，自卫性医疗现象比较常见。

2.支付方式与失灵

不同的支付方式会对医疗服务的提供者产生不同的经济诱因，引致不同的医疗行为，导致不同的经济后果，进而引起不同的医疗资源流向。第三方支付制度使医生提供医疗服务受患者支付能力的约束小，医生常会通过增加医疗服务、提供昂贵医疗服务等方式提高医疗服务供给，从而提高自己的个人收入。另外，我国当前事前无法合理审核以及事后报销的医疗管理制度，易使医院和医生通过诱导患者需求获得更多经济利益。

垄断、缺乏竞争的公共物品供给方式，降低了医保事业的工作效率，也使部分利用寻求租金，忽视国家利益和公众的利益。医保部门因制度不健全和监督无力，不能及时准确的掌握医保事业的相关信息，也促使了诚信缺失现象的产生。此外，我国医保机构管理人员很多来自医院，医保管理机构与医方存在不合理的利益链条，使医保管理机构在管理过程中常存在不认真监管的现象，造成医保诚信缺失。

三、医保失信的影响

医保诚信缺失会影响医保基金的平衡，影响医保的运行。医保诚信缺失造成的医保基金少缴多支的局面，我国从2001年至2007年，医院门诊费平均每年增长13%，住院费增长11%，不仅危害了医保基金的平衡，还影响医疗保险制度的发展，阻碍医保制度的运行，最终影响居民的健康权益，阻碍人们与国家的发展进步。

医保诚信缺失容易出现逆向选择行为，健康风险小的人不参保，健康风险大的人参加医保，加大医保运行风险。逆向选择会造成医保基金支出加大，资金缺口严重，最终需要依靠加大与人们的缴费水平或是降低供给水平来弥补，人们为了收回成本，又会引起进一步的过度需求与供给，最终形成恶性循环，导致整个社会医疗保险制度的崩溃。

医保诚信缺失会降低人们的信任感。首先降低人们对医保制度的信任。良好的制度能培养人们之间的信任，减少破坏规则的事情。医保的失信现象不仅使人们怀疑医疗保险制度的效用和效率，还会刺激当事人投机取巧的倾向，甚至产生示范效应腐蚀整个社会风气，最终破坏人们对医疗保险乃至整个医疗卫生领域的信任。其次是医患之间的不信任。医保诚信的缺失会造成医患双方关系的紧张和对立，医患纠纷在2013年已经达到约7万件。患方以非正式的补偿途径换取专业服务、医方滥用专家技术、开大处方等失信行为频发的当今，人们对医生的信任感在降低。只有对医方进行合理有效的制度约束，才能逐步恢复人们对医疗保障事业的信任。

四、完善医保诚信体系建设的建议

1.医疗服务需求方

完善医保制度，建立起由基本医疗保险、补充医疗保险、商业医疗保险等构成的多层次医疗保障体系，使医保能充分发挥分散医疗风险，保证人们健康的作用。不断扩大医疗保险制度的覆盖面，减少一人参保多人使用的失信现象，同时做好不同人群、不同地区医保制度的衔接，让参保人员能根据实际需求在不同职业、不同地区的医保之间顺畅、便捷的转换，增强社会公平和效率，切实保障参保人员的权益，增加人们参加社会医疗保险的积极性。

完善医保制度。医保经办机构完善档案制度：健康档案避免重复检查，提高诊疗效率;信誉档案监督参保人行为，加强参保患者的就医管理。建立医保机构和患者共同负担的共付制度，增强患者的费用意识和监督意识，减少医患合谋。建立分级诊疗制度，在不同等级的医院中设置不同自付比例，避免大医院患者过多的现象，使参保者在不同等级医院中合理流动，提高医疗资源的利用率，加强同级别医疗机构的公平竞争，提高医疗服务质量。

2.医疗服务供给方

医保经办机构按相关规定抓紧网络建设，建立医疗服务信息系统，逐步实现医疗服务供给双方相关数据的公开，实现参保患者就医数据和医方医疗服务数据的统计分析和实时上传，减少信息不对称的现象，为医保相关部门的决策和管理提供依据。

依据医保服务协议条款管理指标，参考管理部门的管理规范和标准建立信誉机制和信誉等级评定制度，公开信誉评定制度和医生医院的信誉等级。实现国有医院“管办分离”，改变医生与医院的隶属关系，建立医生与医院的市场交易雇佣关系，明晰组织信誉与个人信誉，让患者在明确医生与医院信誉的前提下，选择医疗服务供给方。促使医生与医院为了获取收益，要重视自己及对方的信誉，实现公平竞争和高质量服务的目的。改革医院等级评定制度和医生职称评审制度，恢复医疗供给方市场信誉机制。

约束医疗服务供给方利益与服务供给量之间的正向相关关系，抑制为获取利益出现过度供给的失信行为。强化社会医疗保险机构对定点医疗服务机构的选择权、强化患者对定点医疗服务机构的选择权以及强化医院对医生的选择权，充分发挥社会对医疗行为的监督作用，把监督结果作为对医方评价选择的重要依据。

3.医疗保险管理机构

加强信息系统建设和医疗信息公开制度，在实时了解医疗信息的基础上实施对医患双方的管理，缓解医保机构以及医患双方信息不对称的状况，从预防的角度着手，减少医保失信行为。

借鉴他国多种支付方式相结合的经验，在结合的支付方式中尽可能减少各种支付方式中的不足，尽可能充分发挥每种支付方式的优势，最大可能建立合理的支付制度。医疗保险机构还可通过建立统一的支付制度及总定额预算，控制医疗保险成本，通过逐步采用按病种诊断付费以及门诊医疗费用的支付基准，按成本核算划分诊疗费和药剂费两部分的方法逐步改进对医疗供方的支付制度。

完善医保机构对其工作人员的监督，完善对医保机构的监督审查。医保机构既要完善制度来规范工作人员，加强内部管理机制的同时，又要公开其规章制度，接受社会和群众的监督，并将监督结果作为医生医院评价等级或是奖惩的重要依据。国家也应加强对社保机构的监督检查，通过奖优罚劣等方式，加强社会保险管理人员的自我监督意识，从根本上确保医疗保险管理部门改进工作质量，降低管理成本。

完善医保基金督察制度。通过专门监察和其他监察相结合、日常巡查与举报投诉相结合等多种形式，构建科学的监督和奖惩制度，增加相关人员失信的成本，真正做到医保基金专款专用。

4.加强素质和道德建设

最后，无论是需求方、供给方还是管理机构的第三方，都要加强对其人员素质和道德的培养。促使医疗保险参与主体都能够自觉的履行自己的义务，加强自律和参与，自觉的减少自己的失信行为;都能够维护自己的权益，自觉地增加对失信行为的监督。只有每个人都从自我意识出发，减少自己的失信行为，监督他人减少失信行为，才是解决我国医疗保险失信问题的根本途径。

医保管理配套规章范文2

1、一个核心：坚持“以人为本”的服务理念，教育干部职工把广大群众的身心健康放在心上，视病人为亲人，想病人之所想，急病人之所急，帮病人之所需，把病人的选择作为第一选择，把病人的需要作为第一要务，从细节入手，从点滴做起，全心全意为人民服务；紧紧抓住“群众满意”这一中心，认真查找问题，虚心接受群众的意见和建议，把实现好、维护好、发展好人民群众的根本利益作为工作的出发点和落脚点，最大努力的增加医患之间的和谐因素，最大限度的减少不和谐因素，最大热情的为群众服务，力求在思想观念上有新的飞跃、服务态度上有新的改进，医疗质量有新的提高，工作成绩有新的进展，使群众满意率达95%以上。

2、两个重点：充分发挥眼科、妇产科两大专科优势，进一步挖掘妇产科、眼科潜力，在加强人才建设的同时，不断加强硬件设施建设，将其打造成为区域内的特色专科。认真做好“贫困白内障患者复明工程”，高标准、高质量完成复明任务，使复明手术后裸眼视力大于0.3的比率达90%以上，人工晶体植入率达90%以上。聘请老专家、知名专家来院坐诊，逐步成立儿科、糖尿病、胃病等专科门诊，增加医院门诊收入，全面提高医院的竞争力和服务力，争取全年收入超过1000万元。

3、三项工作：把社区卫生服务纳入科学化、规范化管理，建立健全各项规章制度，做好管办结合，完善“六位一体”三级医疗预防保健网络，积极落实社区卫生服务站目标责任制；做好社区居民健康查体工作，充实社区居民健康档案，使覆盖率达到100%，建档率达到99%，让社区居民获得“就近、热情、优质、廉价”的基本卫生服务，确保社区居民15分钟就医保健圈发挥其应有作用。

医保管理配套规章范文3

关键词：家庭过期药品；回收；法律依据；现状；原因；建议

什么叫过期药品？所有药品都标注有效期，超过有效期的药品即为过期药品。。

一、我国对过期药品处置的法律依据

（1）过期药品处置与《中华人民共和国药品管理法》。《中华人民共和国药品管理法》第四十九条第三款第（三）项的规定，超过有效期的药品按劣药论处，禁止生产、销售劣药。《中华人民共和国药品管理法实施条例》第六十规定医疗机构使用劣药的，依照《药品管理法》第七十五条的规定给予处罚。法律法规只明确规定了经营、使用过期药品的企业与医疗机构的法律义务，却没有明确公民处理家庭过期药品的行为规范，也没有赋予任何监管部门及企业回收或处置家庭过期药品的法律责任。

（2）过期药品处置与《国家危险废物名录》。一般认为过期药品是被列入《国家危险废物名录》的品种，应该按照危险废物来处理。查询结果显示，1998年原国家环境保护局、国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部、联合了《国家危险废物名录》（环发〔1998〕号），该名录HW03“废药物、药品”项目虽然包括了过期药品，但也明确了是指生产、使用、经营单位的过期报废药品，并未包括家庭与个人。2008年中华人民共和国环境保护部、中华人民共和国国家发展和改革委员会联合了新版的《国家危险废物名录》，其第六条第一款规定家庭日常生活中产生的废药品及其包装物可以不按照危险废物进行管理。第二款规定废药品从生活垃圾中分类收集后，其运输、贮存、利用或者处置，按照危险废物进行管理。也就是说家庭过期药品是可以按照普通生活垃圾处理，只有在大量分类集聚后才作为危险废物进行处理。

二、家庭过期药品处置的现状

（1）国外回收家庭过期药品的情况。。。一是着眼于部分药物的成瘾性。联邦缉毒局（DEA）将每年的4月30日定为“处方药品回收日”，民众可将过期药品送往全美各地5200个回收点，回收点设在指定的局。二是着眼于部分药物黑市交易。为了避免没使用完的药品被人拿去黑市转卖，美国食品和药品管理局（FDA）建议，部分废弃药品可以冲入水池或者厕所并列出了建议药品名单，其他大部分的药品如果要丢弃，也可以与咖啡渣、猫沙等废弃物混在一起，放进密封容器封紧后丢进生活垃圾。。2010年7月，韩国环境部和保健福祉部联合出台一项药品回收制度，以完善韩国家庭废弃药品回收体系，避免环境问题发生。

（2）我国回收家庭过期药品的情况。约从2002年开始，全国许多城市都开展了家庭过期药品回收公益活动，大体上分为三种形式，一是药品生产企业公益性回收自己生产的过期药品（流通或使用中过期）。二是药品经营零售企业公益性回收家庭过期药品，并赠送换购券，因此兼有促销的成分。三是部门推出的公益活动，以宣传药品安全为核心。杭州市属于较早开始此项活动的城市之一，以当时的杭州市药品监督志愿者服务队为主体首先推出了“清理家庭小药箱”主题活动，协助居民清理家庭药箱中的过期药品，并宣传药品安全知识。当年底就在华东大药房、海王星辰、武林药店、天天好等较大规模零售企业的8家门店设立了“清理家庭药箱服务点”。此后，该项目成为志愿者服务的固定项目之一，回收家庭过期药品更是从中出来，成为最受老百姓欢迎的服务项目。2005年，西湖食品药品监管分局志愿者服务活动推出了小绿化小盆栽置换家庭过期药品活动，得到群众热烈响应。2006年，杭州市食品药品监督管理局与各区县市局青年志愿者联合开展了“过期药品回收箱进社区”活动，全市共放置回收箱300个。

生产企业回收比较有代表性的是广药集团白云山制药。2014年3月，该企业对外了《中国家庭过期药品回收》。显示，我国约有78.6%的家庭备有“小药箱”，其中八成以上家庭没有定期清理的习惯，很少有人知道如何正确处理家庭过期药。该企业自2005年开始，将回收家庭过期药品作为一项公益活动坚持开展了10年，覆盖全国185个城市，耗资3000多万元。但是，收集后的过期药品处理也存在空白地带。生活垃圾处理中心不愿意处理过期药品；一般按照正规医疗废弃物或者危险物处理，需要按照重量或者体积支付费用，1立方米约需要300元。后期如果自行焚烧，填埋等还是存在环境污染风险。应该说，涉药企业和药品监管部门开展了多样化的家庭过期药品回收活动，但总体上评价还是局部的、间断的，并未形成可持续的长效机制，分析原因看来，目前这种回收机制主要还是建立在一种公益性活动的基础上，缺少、法律的定位，不属于药品监管的范畴，无法纳入部门的常规性工作，当然也就谈不上资金、人员等物质方面的保障。

三、家庭过期药品产生的原因

（1）医疗机构开具大处方。医疗机构追求经济效益驱使大处方的出现，处方量远远超出了病人对药品的需求量，用不完的剩余药品留在家中，最终成为过期药品。随着医改的不断推进，公立医院实施零利率后，大处方现象将逐步得到遏制。

（2）患者用药不遵守医嘱。许多药品都有疗程要求，比如说抗生素，一旦使用就必须遵守其周期性要求，而许多患者缺少用药知识，自我感觉差不多了就停止用药，导致药品剩余成为储备药品，长期放置后成为过期药品。同时，不遵医嘱用药导致了细菌耐药性增加，降低了药品的有效性。

（3）销售市场药品大包装。药品的最小包装过大，拆零销售利润薄、难保存、风险大，有关管理规定又烦琐不堪，导致销售者倾向于整盒、整瓶出售，不愿拆零，造成患者购买多余的药品，增加了家庭过期药品的产生。生产企业更换包装规格需要向国家食品药品监督管理局申请，审批周期长、手续多，导致生产者不愿根据市场需要增加包装规格。

（4）医保资金管理有漏洞。部分人员在医保上享有优惠，可以不受的多配药，配高价药。药品是用来治病的，对健康人来说并无用处，药品储存过久而过期，甚至有些人把医保配来的药品二次销售，赚取利润。

（5）非理性消费和习惯性储备。一些促销活动会引起某些居民的非理性消费，或者闻风大量购买板蓝根颗粒等事件，多买药品用于储备，而实际上药品使用的专业性、特殊性导致这些储备药品可能长期不需要使用，最终变成过期药品，造成个人金钱和社会资源的双重浪费。

四、可借鉴的餐厨垃圾处理经验

。推动餐厨废弃物资源化利用和无害化处理作为发展循环经济，建设资源节约型和环境友好型社会，保障食品安全，提高城市生态文明水平的重要内容，餐厨垃圾处理试点工作是从2005年开展的，积累了很多经验、出台了规范、标准，部分省市还予以规章立法，将为过期药品资源化利用和无害化处理提供经验和借鉴。以上海市为例，首先制定了一系列配套的相关文件及管理措施，制订了《上海市餐厨生活垃圾处理办法》，编制了《餐厨垃圾处理管理实施方案》、《餐厨垃圾处理管理办法问答》手册、《餐厨垃圾处理管理实务手册》、《餐厨垃圾处理管理宣传手册》。完善了各级餐厨垃圾管理网络，建立、健全餐厨垃圾收运网络，积极推进餐厨垃圾处置系统建设，实现了减量化、资源化、无害化的处理目标。中华人民共和国行业标准《餐厨垃圾处理技术规范》（CJJ 184-2012）由住建部于2012年12月24日，2013-05-01实施。

五、家庭过期药品处置的建议

（1）明确家庭过期药品回收处置的法律和社会定位。首先应明确牵头或者负责家庭过期药品的主体机构，从目前行政部门的职责上来说，药品监管部门主要是负责药品质量的管理，而家庭过期药品回收和处置的重点是如何无害化处理，减少潜在的环境和社会危害性，所以市容环卫部门应是家庭过期药品回收和处置的主体，“共同参与、承担义务、规范处理、资源利用”的想法，药品监管部门、卫生行政部门、社会保障部门协助开展有关工作，鼓励企业、社会团体积极参与。借鉴餐厨垃圾处理的经验，应尽快完善处理办法，行业标准、规范等，明确家庭过期药品属于废物处理范畴，要求居民必须将家庭过期药品破坏包装后单独放置，并做好标识，以此抑制和减少家庭过期药品的产生。

（2）规范处方，提高药学人员对临床的参与度。加大对医疗机构、医生合理用药的考核力度，进一步规范处方管理，避免大处方的出现。现阶段，一些小规模的医疗机构，如诊所、门诊部等没有药学人员，只有医生和护士。由于各种原因，我国医学和药学是作为两个专业设置的，医生无论是在高等教育学习阶段还是继续教育阶段，更注重于对医学的学习，而忽视了药学的内容，对药代、药剂、药理、毒理、生化等药物学了解有限，不利于处方的规范化管理，不利于合理用药水平的提高。应在医疗机构的开办条件中增加关于药学人员配置及基本条件的强制性要求（如国家药品安全“十二五”规划中就要求医疗机构和零售药店在2015年底配备执业药师），应在所有的医疗机构设立临床药学岗位，负责审核处方、监控用药，指导临床。同时，引导患者合理用药，不无故用药，也不无故停药。

（3）加强医保资金的管理，对节约医保资金者给予鼓励。。

（4）建立新型药品包装管理制度，鼓励开发新型药品包装材料，鼓励医院和药店折零销售。现行管理制度中，药品包装量是说明书规定内容的一部分，任何更改药品说明书的行为都必须国家食品药品管理局核定，周期长，手续复杂，成本增加。在这种情况下，企业哪怕是知道市场需要更大的包装量（如降压药使用者提出增大包装量，由7片/盒增加至30片/盒，由周剂量包装增加至月剂量包装，减少包装材料浪费）或者更小包装量（如便于终端根据患者情况拆零销售）也没有动力去改变，建议是否将其他项目均无变化，仅改变包装量的变化改为省级药品监管部门备案制。我国药品包装材料行业相对来说本就比较落后，国家应出台鼓励新型包装材料的开发和使用，包括方便使用的小包装或者分包装设计，简化注册手续，提高注册效率，对已经用于药品包装的材料，仅更改物理形状设计者的实行备案制。简化零售药店和医疗机构拆零药品的管理要求，鼓励拆零销售。

（5）加大社会宣传力度，引导公众合理消费药品，对公益性开展家庭过期药品回者给予性鼓励。建立公众沟通机制，减少居民对药品的盲目消费，营造全社会节约用药的氛围。提高执业药师的公众认知度，让更多的普通民众在消费药品时主动寻求执业药师的指导，从而引导消费行为，避免重复购药和超使用量购药，在全社会树立正确的用药观念和过期药品回收处置的理念没有公众的配合是不可能实现的，所以说有必要建立长效的公众沟通机制，尤其是部门要有整体性规划，综合利用公共关系和广告等多种传播媒介，增进公众对减少家庭过期药品的产生以及产生后相应处理措施的理解和接受度。对于积极主动地开展公益性过期药品回收的企业和社会团体，要给予更多的支持和鼓励，如在税收优惠、诚信档案、审批加快、程序减免等方面特殊对待，从而鼓励更多地社会力量主动参与，推进家庭过期药品回收机制逐渐完善并长期实施。

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医保管理配套规章范文4

关键词：医院;内部控制；对策

中图分类号：C93 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0204-02

一、医院内部控制的基本概念

1. 医院内部控制的定义。。

2.医院内部控制的要素。按照内部控制的最新理论成果――COSO报告的五要素理论，医院内部控制的要素可归纳为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

3.医院内部控制的主要内容。健全有效的内部会计控制体系，能够保证各项经济业务活动的有效进行，结合医院参与的经济活动，医院内部控制的主要内容有：预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制，债务控制和经济合同控制等方面。

二、医院内部控制的现状及问题

医院内部控制是一种动态管理行为，受主观和客观因素及外部环境的影响。。

1．单位内控环境松懈，管理者认识不足。医院的内部控制一直没有引起足够的关心和重视，其原因主要是：医院在以往一直是国有事业单位的姿态，没有强调成本效益的原则，其会计核算相对简单，因此，忽视了对医院内部控制的建设，导致医院内部控制的基础比较薄弱。另外，医院在思想上、观念上、管理上还没有完全适应市场经济的新情况，医院领导层对于内部会计控制重要性认识比较模糊，甚至对内部控制存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制或是内部资产安全控制。更为严重的是在医院或多或少还存在“家长作风”，导致有的单位虽建有规章制度，但不落实，不考核，单位经济活动及会计工作本身内部控制不强，致使一些违纪现象发生。

2．医院的内部控制制度体系不健全。中国从 20 世纪 90年代起开始加大了对内部控制理论研究的力度，但研究较多的是企业内部会计控制，对事业单位的内部控制则研究较少。有些医院也结合自身管理需要制定了一些内控制度，但是不够全面，有些只是流于形式，可操作性不强。比如在对外投资和设备购置等方面未建立相应的内部控制制度，导致对外投资决策和执行程序不够规范，风险增大；没有结合自身实际情况进行绩效分析而盲目购置大型医疗设备，导致使用率低下，成本难以收回，可以说医院的内部控制体系至今还不够健全。

3．医院管理者风险意识不强。当前大多数医院尚未建立专门的风险评估机制。在市场经济下，随着医疗事业的不断发展和市场竞争的加剧，各大医院开始大规模建设硬件设施，扩大医疗规模。但是，国家的财政拨款、社会捐赠以及医院的结余远远不能满足这些资金需求，需要向银行等金融机构高额举债。然而医院管理层往往想着反正是国有资产投资，对各种风险缺乏科学认识，风险意识较差，没有建立相应的内部控制机制，例如对举债融资的还贷能力缺乏必要的可行性论证，对投资缺乏科学的决策机制，对大型医疗设备购置后的使用效益没有充分论证等等。

4．内部会计控制薄弱。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它更是单位内部控制制度的核心。内部会计控制应涉及事前控制、事中控制和事后控制，目前医院缺乏科学预算、风险管理及事先预防等事先及事中控制方面的内容。近年来管理会计的重要性越来越高，而在医院未受到充分的重视。如仅重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和利用，只研究如何满足有关行政管理部门需要，缺少研究利用财务会计信息分析问题，加强内部管理。会计人员素质偏低，职业判断的能力不强。医院从窗口收费到财务管理涉及多层次多方面，财务人员数量多，业务水平参差不齐，由于内部会计控制不健全，内控制度设计不严密，少数会计人员思想松懈，对一些特殊的经济事项缺乏应有的职业敏感，职业判断能力不强，使得会计工作有很大的随意性，有的会计人员甚至为了个人利益而迎合领导意图，编造虚假会计信息。

5．监督检查不能发挥应有效应。内部控制的监督主要包括内部监督和外部监督两种形式。其中，外部监督缺乏连续性和主动性，只有在接受主管部门委托的情况下，外部审计机构才能对医院行使审计职能，审计范围和审计内容也受到委托方的，审计意见的发表必须征得委托方的同意。在此情况下监督的力度显然大打折扣。内部控制的内部监督主要指的是医院内部审计，内部审计部门负责对内部控制执行情况进行评价。由于内部审计部门也处于院长的领导之下，性不强，又没有明确的制度可以依据，因此并不能有效监督和评价内部控制的绩效，对于审计发现的问题往往停留在问题上，审计结果整改落实不到位，审计监督难以发挥应有的作用。

三、加强和完善医院内部控制的对策

1．改善单位内部控制环境。首先，提高管理层对加强和完善内部控制的重视。医院管理层的管理理念和风格直接决定了一个医院内部会计控制的受重视程度，以及可能采取的内部会计控制方式方法，它是控制环境中最基本、最重要的因素。《财务会计内部控制规定（试行）》第3条要求：“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”，由此明确了内部会计控制的责任人。只有医院管理层思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部会计控制制度，把自觉遵守、严格遵守内部控制制度作为提高医院管理水平的重要任务来抓，作为事关医院长远发展的重要任务来抓，作为影响医院全局工作的重要任务来抓，内部会计控制制度的建立、完善和有效实施才有可靠的保证。其次，加强会计人员的管理，提高综合素质。会计人员是最适合的内部控制执行者，会计人员的综合业务素质和职业操守直接决定了内部控制制度执行的好与坏，在实际工作中，一要严把用人关，对财务关键岗位人员的选拔，确保素质要求；二要建立轮岗制度、二级核算单位会计委派制，以便达到相互牵制、相互监督；三要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质；四要加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自我约束的内部控制制约机制。只有确立全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉以内部控制制度的要求来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻执行。

2．完善内部控制制度。建立和完善医院内部控制应从制度建设入手，按照中华人民共和国《会计法》、《内部会计控制规范》和等法律法规，结合医院的业务特点和实际情况，制定包括预算控制，收支控制，采购控制，资产控制，建设项目控制，债务控制、经济合同控制和财务电子信息化控制等内部会计控制制度。使各项控制与医院经济业务相关，并贯穿经济活动的全过程。通过建立规范严谨的内部控制制度来约束医院内部所有人员及各项经济业务，任何部门或个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，形成以制度管人、以制度办事科学、规范的管理模式。

3．重视风险管理。医院的风险管理一直没有被重视起来。计划经济时期一切按国家计划来进行，几乎没有风险。。医院是国有单位，医院的风险由谁来承担是医院风险管理的重点。以前医院的风险损失几乎都是由国家来承担的，国家财政多拨点款就行了，现在国家的财政拨款虽然有所增长，但是占医院总收入的比重越来越小。医院巨额的风险损失由谁来承担这个问题必须解决，是进行内部控制很重要的一环。如果风险损失无人承担，那么医院的内部控制也难以完善和执行。为此，医院应该建立风险管理制度，并由专门的部门对医院的各类管理风险进行预测和管理，并采取措施进行防范，把风险损失减到最小。例如医院需不需要进行大规模扩建？大量的银行贷款将由谁来还？不能还债的风险由谁负担？大型医疗设备使用率低下，成本无法收回的风险？这些问题的有效解决都与医院的风险管理程度相关。

4．加强医院内部监督和评价。医院内部的监督和评价部门有纪检、监察和内部审计部门。首先需要加强纪检、监察和审计机构及队伍的建设，并建立配套的制度保障他们权利的实施；其次要注重全过程的监督，对每一项管理业务做到应当实施事前、事中、事后全程监督；最后要根据风险评估的结果，加大对存在高风险的部门、重点岗位和人员、薄弱环节的监控；还要十分重视监督过程中发现问题的整改落实，达到闭环监控的效果。业绩评价是激励与约束机制的基础，医院应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

总之，建立一套科学、合理的内部控制制度，并且能全员参与、有效执行是保证医疗质量增效减耗、杜绝、提高经济效益的最佳途径，也是医院卫生事业可持续发展的重要保障。

参考文献：

[1] 中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定[Z].

[2] 高志淦.从医保管理谈如何健全医院内部会计控制制度[J].科技经济市场，2010，(11).