秋风清，秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊。
清产核资专项审计工作底稿模板
5．1清产核资专项审计前期调查方案模板
清产核资专项审计前期调查方案
一、公司基本情况
1、历史沿革：
2、行业特点：
3、经营范围：
4、经营规模：
二、前期调查目的
1、了解公司基本情况；
2、布臵公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围
1、调查单位范围
抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
2、调查时间范围
主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止
日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）
四、前期重点调查内容
1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；
2、集团公司组织结构与清产核资范围；
3、报表合并方式及公司合并范围；
4、公司资产结构、规模；
5、长期投资核算方法及内容；
6、资产损失主要分布会计科目、项目；
7、资产损失金额较大的公司的地理位臵；
8、资产损失金额较大的公司行业分布情况；
9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；
10、重大资产价值情况了解；
11、关联方交易、往来初步统计；
12、200х年度及以前年度审计情况；
13、内部控制水平了解；
14、有无账外资产及相关账务处理方法；
15、其他重大事项。
五、前期调查策略
1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；
2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。
六、前期调查方式
1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；
2、问卷调查：内控制度了解、会计等；
3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；
4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；
5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。
七、其他重大事项
1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持；
2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与特殊性）；
3、了解客户对清产核资工作的理解及前期准备情况（确定会计师的不确定量）；
4、与客户沟通了解其期望值，确定现场进驻大致时间等。
八、调查前应准备的资料（参考）
1、组织结构图表格
2、公司清产核资通讯录
3、样本基本情况调查表
4、样本损失统计明细表
5、取证材料一览表（各种情况分析）
6、清产核资基础表
7、往来询证函格式
8、银行存款询证函格式
9、存货盘点表格式
10、固定资产盘点表格式
11、长期投资明细表
12、主要固定资产情况调查表
13、内控问卷调查表
14、关联方交易、往来统计明细表
15、计提预计损失需提供资料明细表
5、2企业集团清产核资专项审计总体方案
企业集团清产核资专项审计总体方案
第一节序言
受公司委托，我所与A、B、C会计师事务所（即参审所）一道将对公司20__年度会计报表进行审计，并对公司为执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作进行专项财务审计，我们将竭诚为委托方提供优质服务，按时、保质、保量的完成本次审计任务。
为了能顺利完成公司20__年度清产核资和年度会计报表审计工作，使公司、下属各被审计单位、其他参审会计师事务所能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况，同时也利于我所与参审所能及时沟通和相互配合，我们根据《中国注册会计师审计准则》和集团
公司的有关要求，拟定了本次审计的总体方案。
第二节基本情况
第三节审计目的及审计范围
一、审计目的
1、对20__年度公司母公司及下属子公司的年度会计报表及集团合并会计报表进行审计，出具年度会计报表审计报告；
2、按照国有资产监督管理委员会有关文件规定，对公司及其所属子公司为执行《企业会计准则》而开展清产核资工作的结果进行专项财务审计，出具专项审计报告；
3、对公司内控制度建立健全情况发表审核意见，出具管理建议书。
二、审计范围
(1)获取或编制无形资产、递延资产明细表，与会计报表、账簿记录进行核对。
(2)检查无形资产、递延资产入账的合同、凭证，验证被审计单位摊销是否合理、正确。
(3)对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费用挂账的相差材料进行审核，检查证据是否合规、充分；关注企业按妊《企业会计制度》预计的无形资产减值准备申报数是否合理。
8、长、短期借款
(1)获取或编制长、短期借款明细表，与会计报表、财务处记录进行核对。
(2)检查长、短期借款的借款、条件、利率、借款期限，关
注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施。
(3)结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短期借款的利息计提是否正确，计入当期损益或进行资本化的利息金额是否合规。
(4)结合银行存款函证程序检查企业是否存在未入账的负债。
9、应付及预收款项
(1)获取或编制应付、预收款项明细表，与会计报表、账簿记录进行核对，并检查其账龄情况。
(2)抽取一定金额或账龄较长的应付及预收款项对外发函询证，对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收款项，应当分析其理由是否充分，是否存在虚挂负债转移资金或未按期确认收入的情况。
(3)对应付及预收款项的增减变动情况进行分析，检查大额或异常的会计记录；对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类调整。
(4)结合购货循环实施应付账款截止性检查，关注是否存在未入账的负债。
10、主营业务收入及成本
(1)将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析异常变动的原因。
(2)实施截止性测试，检查销售业务的会计处理不否正确，有无跨年度入账的现象。
(3)检查销售成本结转是否正确，是否与销售收入配比。
(4)对主要产品(商品)毛利率测试，并对毛利率异常变动的原因进行分析；
(5)抽查销售业务本期发生额的会计记录、重要的业务合
同，确定其真实性。
(6)检查是否存在期后大额、异常的销售退回情况。
11、营业费用、管理费用、财务费用
(1)编制三项费用发生额明细表，与上年度的费用开支情况进行比较，分析其增减变动原因是否异常。
(2)实施截止性测试，检查三项费用的会计处理否正确，有无跨年度入账的现象。
(3)抽查三项费用本期发生额的会计记录，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。
12、或有负债
(1)检查被审计单位对外抵押、担保的有关合同，了解、询证被担保企业的偿债能力，分析被审计单位代为清偿债务的可能性。
(2)向被审计单位询问是否存在诉讼纠纷情况，必要时向律师函证涉讼事项。
(3)结合预计负债检查被审计单位或有负债的披露是否合规，关注可能存在应当计入当期损益的预计负债但企业仅在会计报表附注中进行披露的事项。
第八节审计方法
一、预审阶段
1、审计时间范围：20__年1月1日—203年9月30日；
2、审计风险同年度会计报表审计风险评估水平；
3、审计重要性换算成年度会计报表的积极性，具体标准见“第六节审计风险及重要性水平”；
4、审计工作内容：
(1)向客户提供审计资料清单及会计报表附注、企业资产损失申报表、各种询证函(借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等)、盘点表(存货、固定资产等)、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、资产损失取证明细表(二种损失)、集团公司统一规定的会计等；
(2)与客户充分沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对客户的期望等；
(3)指导客户前期准备工作：发函(要求二次发函)、重要存货项目的清理、资产损失相关证明材料准备(原件收集、资料复印等)、资产损失原因说明、打印科目余额表(计算机记账单位，代替审计底稿导引表)、辅导基础表填制等；
(4)对20__进行重点审计，在底稿上预留期末数及第四季度增减栏，针对本次审计特点，底稿格式可以略减，但重点审计程序要真实、完整、有针对性；
(5)关注以前年度审计报告，了解是否存在未调整事项及其对财务报表的影响；
(6)预审结束后，要汇总审计差异汇总表，并编写审计小结，内容包括：下一步审计重点、注意事项、需进一步审计项目(遗留事项)、未提供资料清单等，未提供资料清单要交给客户一份，明确提供资料时间、内容、下一步时间计划等；
(7)与客户确定存货抽查的单位、时间(截止日20__年12月31日)；
5、如有时间可以开始会计报表附注部分内容的填写；
6、注意审计资料的分类管理，指定专人负责。
二、存货盘点阶段
1、在预审阶段确定存货盘点的单位和重点抽查对象，了解客户盘点习惯，初步约定盘点时间；
2、对重大监盘项目要编写盘点计划：盘点对象、时间、方法人员安排、重点等内容；
3、实施监盘并写出监盘报告。
三、截止日后现场审计阶段
1、按资料清单收集应由企业提供的资料；
2、完成全部审计工作；
3、填写清产核资基础表，检查资产损失资料收集是否完备。
四、审计报告阶段
1、现场结束后，安排一专人负责出具报告，遗留事项与客户的沟通等；
2、报告格式及内容
(1)年度会计报表审计报告：包括附注、关联方往来及交易、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等；
(2)清产核资审计报告：专项财务审计报告(三级及以上)、内部控制审核报告(三级及以上)、管理建议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明(应说明损失原因、对原因复杂的应单独说明)、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相差证明材料［清产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料(可以是复印件)，应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查］等。
3、主审所安排专人参审所的审计底稿进行抽查，各参审所应大力配合，对存在重大质量总是的审计报告，与公司财务部协商后不予确认，退回重审；
4、各参审所上述报告及资料格式按主审所统一的格式出具；
5、审计报告经审核出具后，应在规定时间内及时向上一级审计的会计师事务所报送的全部资料(含电子版式)。
第九节与委托单位的协调、配合
由于20__年度会计报表审计与公司按国资委文件开展清产核资工作结合在一起，工作量大，各被审计单位必有按国资委的文件、公司年度决算报告编制规定和清产核资实施议案的要求做好前期资产清产和资料收集准备工作，在审计组进驻现场前，各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报办法及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资料。
公司及所属子公司、参审会计师事务所均应成立相应的协调机构，对年度审计和清产核资审计中遇到的难点问题及时沟通，协商解决办法，必要时向国资委请示，统一口径后进行处理。各审计被审计单位应按规定(另行制订)向评审会计师舟中敌国所和公司财务部汇报工作进度，公司和评审所可将清产核资和年报审计工作的进度要求和疑难问题解决办法以“简报”或EMALL的方式及时下发各被审计单位和参审事务所。
第十节利用其他注册会计师工作
根据公司20__年度清产核资和年度会计报表审计的统一部署，除主审事务所外，审计工作还涉及其他会计师事务所，各参审事务所应当与公司、主审事务所保持密切联系，为了确保整个审计工作顺利进行，就利用其他注册会计师工作要求如下：
一、各参审所审计准则的规定编制各被审计单位审计计划，合理确定重要审计领域和主要审计程序，按公司的具体部署和本审计总体方案的进度要求开展清产核资和年度会计报表工作。
二、各参审所在年报审计时，应当重点审计企业编报的20__年度财务决算报表(三张主表)及会计报表附注是否符合财政部、国资编制规定(附注披露内容应当按照主审所的规定统一格式撰写)。如果被审计单位编制了合并会计报表，参审所应当审计苦命并范围是否符合财政部的规定，在报送审计报告时，应当一并报送经审计的合并工作底稿及合并抵销分录。
三、各参所应按照国资委清产核资相关文件规定，指导企业开展清产核资工作，对被审计单位的资产清查损失及预计损失逐笔进行审核，关注企业内部控制制度的建立和执行情况。
如果被审计单位还有控股子公司，参审所应当将控股子公司纳入清产核资合并审计范围，注意清产核资合并审计范围(国资委规定)大于年度会计报表合并范围(财政部规定)。
如果被审计单位没有损失申报，参审所仍应当按规定出具审计报告；如果被审计单位符合国资委不纳入清产范围的规定条件，参审所仍应当审核其报送的资产负债清查表(企清工作01表)、企业基本情况表(企清工作02表)和企业预计损失情况表(企清工作05表，已执行《企业会计制度》的适用)的“基准数”和“中
介审核数”的相差内容，关注企业制度建立健全情况，并出具管理建议书。
四、获取公司及下属公司20__年以前年度已审会计报表及审计报告，对重大保留事项可以追查以前年度审计底稿。
第十一节审计费用
根据北京市物价局京价(收)字［1996］第260号《关于北京地区会计师事务所收费标准(试行)的通知》和京价(收)字［2001］335号《关于修订现行会计师事务所收费的通知》等文件规定计算。本次审计相关的费用由评审所、参审所与公司另行在审计业务约定书中约定。
第十二节审计时间及人员安排
鉴于本次年度会计报表和清产核资审计是在改革特定政治背景下进行的，财务部、国资委对国有企业编制财务决算和企业拟执行《企业会计制度》而开展的清产核资工作均作出了相关规定，涉及的多、清查审计面广、被审计单位和会计师事务所工作任务均很重，各审计组在与被审计单位进行良好沟通的基础上，应当严格按照本审计总体方案进度要求、公司统一布臵的现场审计时间表执行。总体工作进度安排如下：
20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日20__年__月__日至20__年__月__日
完成公司所属子公司年度财务决算、清产核资培训工作，各企业成立相应的工作机构，与客户初步交流工作内容公司、主审、参审事务所讨论确定审计方案、审计底稿格式、报告格式，明确各方审计职责主审、参审事务所对审计人员进被审计协调预审现场进驻时间各企业开展清理、资产清查，收集损失证据，填报《清产核资基础表》，主、参审事务所对企业清产核资工作进行必要指导—预审阶段主审、参审事务所参与存货、固定资产盘点抽查工作—存货盘点阶段审计组对各公司年度会计报表进行现场审计，出具年度会计报表审计报告；对企业申报的各项清查损失进行现场审核，并要求各企业在规定时间内补充现场审计阶段各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告(含相关资料)各参审所应完成向主审事务所上报二级以下子公司的年度会计报表审计报告(含相关资料)各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告(含其他应上报资料)主审所完成集团合并会计报表审计报告主审所完成集团清产核资审计报告
上述审计时间安排是在公司及所属子公司及时提供年度会计报表和清产核资审计相关资料前提下作出的，实际审计现场工作中根据公司及所属子公司资料准备及提供情况进行必要调整。现场具体审计时间计划由各事务所与客户协商确定。
主审所本项目由___负责总协调，项目总负责人___，负责人情况简介如下：
项目总协调人：___
项目总负责人：___
第十三节其他事项
本清产核资总体审计方案由主审所草拟，经各参审所讨论通过后，对各事务所具有约束力。
公司审计项目组
200_年__月__日
