国家税收计算题习题及答案

1,某电器厂为一般纳税人,2009年8月份发生如下业务:

（1）在本地销售彩电950台,每台不含税价款2000元.

（2）发送给本企业职工活动中心60台彩电.

（3）本月外购材料取得认证的防伪税控系统专用上注明价款30000元,支付运费给运输公司,取得的普通上注明金额8000元,其中运输费用5000元,建设基金2000元,保险费1000元.

要求：根据上述资料请计算该电器厂8月份应纳额.

（1） 当月销项税额=950×2000×17%+60×2000×17%=343400元

（2） 当月进项税额=3000×17%+（5000+2000）×7%=5590元

（3） 当月应纳税额=343400-5590=337810元

2,光明家具公司为一般纳税人。2009年2月,该公司发生以下经济业务:

(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批,全部价款已付并验收入库.对方开具的专用注明的货款(不含)为40万元,运输单位开具的货运注明的运费金额为1万元.

（2）从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库。

（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的税额为9万元，已办理验收入库手续。

（4）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

（5）销售家具一批取得销售额（含）93.6万元，并收取运输费2万元。

要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳税额；（3分）

（2）计算该公司2月份进项税额；（3分）

（3）计算该公司2月份增值额销项税额；（3分）

（4）计算该公司2月份应纳税额。（1分）

（答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位）

答案: （1）进口辅助材料应纳税额=（8+1）×17%=1.53（万元） 2）2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+20×13%+1.53=11（万元）

（3）2月份销项税额=（93.6+2）/（1+17%）×17%=13.（万元） 4）2月份

应纳税额=13.-11=2.

3,某企业（一般纳税人），2009年11月发生下列业务：

（1）销售A型号产品100台，每台销售价款8000元（不含税价），开具专用上注明的销售额为80万元，加支付销售人员奖金2万元，货款收到。

（2）购进原材料一批，取得专用，注明销售额40万元，税额为6.8万元，款已付，货验收入库。

（3）购入一台设备，取得专用一张，注明的税额为0.17万元

（4）销售给本企业职工一批A型号产品，数量为100台，每台售价为4000元。

（5）从小规模纳税人处购进一批材料，取得专用，注明的销售额为50万元。

要求：根据上述资料计算该企业11月份应缴纳的额（涉税凭证合法且已经税务机关认证）

当月销项税额=80*17%+100*8000/10000*17%=27.2万元 （4分）

当月进项税额=6.8+0.17+50*17%=15.47万元（4分）

当月应纳税额=27.2-15.47=11.73万元（2分）

4，视讯电器商场为一般纳税人。2009年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税收入177840元，同时提供安装服务收取安装费190元。

（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。

（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。

（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得专用。

（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。

已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元，使用税率为17%.

要求：（1）计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳税额。

（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？

答案: （1）当期进项税额=（800×50+600×100）× 17%=17000（元） （2分）

（2）当期销项税额=177840÷（1+17%）×17%+190÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）×120×17%+（14391÷5%）÷（1+17%）×17%+163800÷（1+17%）×17%=133110（元） （3分）

（3）当期应纳税额=133110-17000-6110=110000（元） （2分）

（4）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生混合销售行为，视同销售货物，一并征收。（3分）

,5.某电子企业为一般纳税人，2008年2月发生下列经济业务：

销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具专用，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%.

要求:计算当月销项税额；(４分) 计算当月可抵扣进项税额；(４分)

计算当月应缴税额。(2分)

答案: （1）当月销项税额=50×8000×17%+5×8000×17%=74800元(４分)

（2）当月可抵扣进项税额=70000-(1000+200)×50×(1+10%)×17%-800×20×(1+10%)×17%=58508元(４分)

(3) 当月应缴税额=74800-58508=16292元(2分)

6.某一般纳税人生产销售某型号电冰箱，出厂不含税单价为2 500元/台，某月该厂的购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售100台电冰箱因质量存在问题而百货大楼未予退货，厂家给予百货大楼10%的销售折让；

（2）向外地经销商销售200台电冰箱，并支付发货运费等10 000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明运费6 000元，建设基金1 000元，装卸费3 000元；

（3）采取以旧换新方式销售电冰箱，从消费者个人手中收购旧电冰箱。销售新电冰箱50台，含税单价2 925元，每台旧电冰箱收购价为500元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金50 000元，记入营业外收入；

（5）购进电冰箱零部件、原材料，取得的专用上注明销售金额500 000元，税款85 000元（已通过税务机关的认证并且于本月申报抵扣）；

（6）向本厂上级单位领导无偿赠送电冰箱50台；

（7）从一般纳税人处购进电冰箱零部件100 000元，取得专用上注明税款17 000元，但因未妥善保管而遗失了专用；（票丢了，不做处理）

根据以上资料计算该企业本月应缴额。

答案: (1)本期销项税额 = 2 500×100×（1-10%）×17%+2 500×200×17%+2 925÷（1+17%）×50×17%+50 000÷（1+17%）×17%+2 925÷（1+17%）×50×17%

= 173 014.96（元）（4分）

(2)本期进项税额 = (6 000+1 000)×7%+85 000 = 85 490（元）（4分）

(3)本期应纳额 = 173 014.96-85 490 = 87 524.96（元）（2分）

7，某化工厂为一般纳税人，2009年3月发生如下业务：

（1）上月购进原材料，专用上注明价款180 000元，已通过税务机关的认证；

（2）本月购进化工原料，取得普通上注明价款21 200元，未认证；（未认证也不做处理）

（3）支付生产用煤价款，取得专用上注明价格20 000元，本月已通过认证；

（4）购进包装物取得专用上注明价款50 000元，未认证，购进车间

使用的低值易耗品，取得专用上注明价税合计达1 170元；

（5）销售化工涂料一批，开出专用上注明价款240 000元，40 800元，并收取包装物押金3 400元（单独核算）；

（6）向一小规模商店销售涂料开具普通，价格46 600元，并收取运费200元。

计算该企业当月应纳税额（该企业2月份有未抵扣完进项税额5 000元）。

解：当期进项税额 = 180 000×17% + 1 170÷（1+17%）×17%+20000×13% = 33 370（元）

当期销项税额 = 40 800 + (46 600 + 200) ÷（1+17%）×17% = 47 600（元）（4分）

当月应纳额度 = 47 600－33 370－5 000 = 9 230（元）（2分）

8，某卷烟厂为一般纳税人,本年9月生产经营情况如下:

(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得专用,注明支付货款金额1200万元，进项税额204万元,烟丝全部验收入库。

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(3)生产卷烟1500箱(每标准箱250条,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元.支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通。

(4)销售外购已税烟丝50万元,开具普通。

(提示:烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。

要求:

（1） 计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

（2） 计算卷烟厂9月应缴纳的额；

（3） 计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

（4） 计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。

答案: （1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60*7%=208.2（万元）

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的额：

销项税额=4563/（1+17%）*17%+50/（1+17%）*17%=670.26（万元）

应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）

(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400*30%=120（万元）

（4）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563/（1+17%）*45%+1500*0.015-120

消费税：

1，甲化妆品公司为一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下经济业务：

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节，并取得了相关完税凭证。

（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含的销售价格为75万元。

（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。

要求：（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

答案: （1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元）

组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元）

进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元）

（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元）

（3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％）＝130（万元）

委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率

＝130×30％＝39（万元）

2，某化妆品公期委托某日用化工厂加工某种高档化妆产品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格1600元。月底结算时，账面上月初库存的委托加工的化妆品2000千克，价款120000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款60000元。该高档化妆品按30%的消费税税率征收。

要求：计算当月该公司销售化妆品应纳消费税额（销售价格均为不含价格。8分

（1）（3分）当月应纳消费税税额＝800×1600×30%＝128000×30%=384000（元）

（2）（3分）当期准予扣除的委托加工化妆品已纳消费税税额为：

（120000+180000-60000）×30%=72000（元）

（3）（2分）当月实际应纳消费税税额＝384000-72000=312000（元）

3，某中外合资化妆品生产企业为一般纳税人， 5月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，海关完税价150万元。

（2）该企业将进口的散装化妆品全部生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；零售800件，取得收入51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%）

要求1、计算该企业进口环节应纳的消费税；2、计算该企业国内销售环节应纳消费税。

答案: （1）进口应纳消费税=150*（1+40%）/（1-30%）*30%=90万元（5分）

（2）国内销售环节应纳的消费税=290*30%+51.48/（1+17%）*30%-90=10.2万

,4，某化妆品厂为一般纳税人，10月的有关业务如下：

（1）从某化妆品厂购进已税化妆品200箱，每箱不含税单价2万元，取得该厂开具的防伪税控专用，注明货款400万元，68万元，该当月已经通过了认证。

（2）向某材料厂购进加工用材料30吨，防伪税控专用上注明价款为47万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通；材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的专用，注明支付加工费8万元、1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。以上已经

通过了认证。

（3）化妆品厂生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额3600万元。已知化妆品消费税税率为30%。

要求：

（1）计算该厂10月份应缴纳的。

（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。

（3）计算该厂10月份应缴纳的消费税

答案:

（1） 销项税额=3600*17%=612万元（2分）

进项税额=68+47*17%+3*7%+1.36=77.56万元（2分）

当月应纳=612-77.56=534.44万元（2分）

（2） 受托方代扣消费税=（47+8）/（1-30%）*30%=23.57万元（2分）

（3） 当月应纳消费税=3600*30%=1080万元（2分）

营业税：

1，某房地产开发公司自建商品住宅销售，该商品房造价450万元，建成后对外销售，取得销售收入560万元，其成本利润率为20%，计算该公司应纳的营业税。

答案: （1）销售不动产应纳营业税=5600000×5%=280000（元） （4分）

（2）自建商品房应纳营业税=4500000×（1+20%）÷（1-3%）×3%=167010.30（元） （4分）

（3）该公司应纳营业税=280000+167010.30=447010.30

2，某宾馆位于市区,2009年4月经营业务如下:

(1)客房收入1000万元；（服务业）

(2)餐饮收入400万元；（服务业）

(3)车队客运收入200万元；（交通运输业）

(4)夜总会收入100万元(其中:门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元)；（娱乐业）

(5)商务中心服务费收入50万元；（服务业）

要求:计算该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额。

答案: （1）该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额：

客房收入应纳营业税=1000×5%=50（万元）

餐饮收入应纳营业税=400×5%=20（万元）

车队客运收入应纳营业税=200×3%=6（万元）

夜总会收入应纳营业税=100×20%=20（万元）

商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5（万元）

该宾馆2009年4月应缴纳的营业税税额=50+20+6+20+2.5=98.5（万元）

4，大成建筑公司2008年发生以下业务:

(1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,大成建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;

(2)工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同地段、相同结构的普通住宅楼抵顶了应付给大成建筑公司的工程劳务费；

（3）大成建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

建筑业适用的营业税税率为3%，销售不动产适用的营业税税率为5%。

要求：

（１） 大成建筑公司应纳建筑业营业税税额；

（２） 乙建筑公司应纳的建筑业营业税税额；

（３） 房地产开发公司应纳销售不动产营业税税额；

（４） 大成建筑公司应纳销售不动产营业税税额。

答案: （1）大成建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）×3%=270（万元）

（2）乙建筑公司应纳营业税=7000×3%=210（万元）

（3）房地产开发公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）

（4）大成建筑公司应纳销售不动产营业税=（2200-4000/2）×5%=10（万元）

5,某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：

（1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

（3）取得金融服务手续费收入15万元。

（4）吸收居民存款500万元。

已知：金融业适用的营业税税额为5%。

要求：

（1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

答案: （1）①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

应纳税额＝600×5％＝30（万元）

②债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。应纳税额＝（1100-900）×5％＝10（万元）

③提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。应纳税额＝15×5％＝0.75（万元）

④银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额＝30+10+0.75＝40.75（万元）

6，某国有制药企业2008年度会计报表上的销售收入总额 1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2008年其他有关情况如下：

（1）管理费用450万元，其中新技术研发费30万元；

（2）销售费用300万元；其中广告费支出200万元；

（3）支付在建办公楼工程款50万元，已列入当期费用（不考虑折旧因素）；

（4）营业外支出100万元，其中公益性捐赠15万元，支付诉讼费2.3万元，被工商部门罚款10万元。

要求：

（1）计算该企业2008年度应纳所得税税额。

（2）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

答案:（1）研发费用扣除限额=30*150%=45万元，少列支15万元（调减）（2分）

（2）广告费扣除限额=1000*15%=150万元，多列支50万元（调增）（2分）

（3）公益性捐赠扣除限额=100*12%=12万元，多列支3万元（调增）（2分）

（4）全年应税所得额=100-15+50+50+3+10=198万元（2分）

（5）全年应纳税额=198*25%=49.5万元（1分）

（6）年终汇算应补缴=49.5-25=24.5万元（1分）

企业所得税：

1，某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？

答案:

（1） 利润总额=3000+50-2800-35=215万元（2分）

（2） 公益性捐赠扣除限额=215*12%=25.8万元，（无需调整）（2分）

（3） 直接捐赠、赞助支出不得税前扣除，应调增25万元，（2分）

（4） 应纳税所得额=-215+25=240万元（2分）

（5） 全年应纳税额=240*25%=60万元（2分）

2，某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税5万元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款10万元，年利率为5%；向其他企业借周转金20万元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

（2）全年销售收入6000万元，企业列支业务招待费25万元；

（3）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部车间使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（4）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：计算该企业应补企业所得税额。

答案:

（1） 多列支的借款费用=20*（10%-5%）=1万元，（调增）（2分）

（2） 准予扣除的业务招待费=25*60%=15万元﹤6000*5%=30万元，应调增10万元；（2分）

（3） 空调属于资本性支出，不能一次性扣除，当年准予扣除的折旧：（0.6÷6）×（6÷12）=0.05万元；应调增0.55万元；（2分）

（4） 全年应纳税所得额=20+1+10+0.55=31.55万元（2分）

（5） 应纳所得税额=31.55*25%=7.万元；（1分）

（6） 应补缴税额=7.-5=2.万元。（1分）

3，假设 某企业2008年经营情况如下：

（1） 销售收入5000万，销售成本3000万，缴纳收700万，缴纳消费税城建税教育附加费共100万。

（2）销售费用500万，其中含广告费400万。

（3）管理费用500万，其中研发费用100万元。

（4）财务费用100万，其中含非金融机构借款50万，年息为10%（银行同期存款利率为6%）

（5）营业外支出200万，其中公益性捐赠100万。

企业所得税生产率为25%

要求：计算该企业当年应纳所得税额。

答案: 利润总额=5000—3000—100—500—500—200—100 =600（万元）

纳税调整：（1）广告扣除限额=5000*15%=750（万元）不需调

（2）研发费用扣除限额=1000*15%=150（万元） 少列费用 150—100=50（万元） （调减）

（3）财务费用扣除限额=50*6%=3（万元） 多列费用 50*10%—3=2（万元） （调增）

（4）捐赠扣除限额＝600*12%＝72（万元） 多列费用：100－72＝28（万元）

应纳所得税额=（600－50+2+28）*25%=145（万元）

4，某国有企业2007年亏损100万元，2008年实现利润300万元，经查实，该企业购买国债利息收入20万元列入营业外收入，被工商部门罚款5万元列入营业外支出，擅自多提折旧30万元，其2008年1-12月已预缴企业所得税28万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业年终汇算清缴时应补交的企业所得税税额

答案: ①纳税调整增加额＝5＋30＝35（万元）

②纳税调整减少额＝100＋20＝120（万元）

③应纳税所得额＝300＋35－120＝215（万元）

④全年应纳税额＝215×25%＝53.75（万元）

⑤应补交所得税税额＝53.75－28＝25.75（万元）

5，一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？

答案:

1．2008年利润总额＝2000－1000＝1000

2．纳税调整：

（1）国库券利息收入免税，调减100万元

（2）业务招待费限额＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）（调增91万元）

（3）工资三项经费调增额＝（50＋10）－[200×（14%＋2.5%）]＝28

（4）提取准备金支出调增额＝100

（5）税收滞纳金调增额＝10

3．2008年应纳税所得额＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129

4．2008年应纳所得税额＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25万元

6，某企业2010年经营情况如下：

（1）销售收入5000万，销售成本3000万，缴纳收700万，缴纳消费税城建税教育附加费共100万。

（2）销售费用500万，其中含广告费400万。

（3）管理费用500万，其中研发费用100万元。

（4）财务费用100万，其中含非金融机构借款50万，年息为10%（银行同期存款利率为6%）

（5）营业外支出200万，其中公益性捐赠100万。

企业所得税税率为25%

要求：计算该企业当年应纳所得税额。

答案:

利润总额=5000—3000—100—500—500—200—100 ＝600（万元）

纳税调整：

①广告扣除限额=5000×15%＝750（万元）（不需调整）

②研发费用扣除限额=100×150%＝150（万元）

少列费用 150—100＝50（万元） （调减）

③财务费用扣除限额=50×6%＝3（万元）

多列费用 50×10%—3＝2（万元） （调增）

④捐赠扣除限额＝600×12%＝72（万元）

多列费用：100－72＝28（万元）（调增）

⑤应纳所得税额=（600－50＋2＋28）×25%＝145（万元）

7,假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元

（2）销售成本1100万元

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）

解、（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170

万元

（2）纳税调整：

①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元；调增应纳税所得额：450-375＝75万元

②招待费的60%：15×60%＝9万元；销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元；调增应纳税所得额：15-9＝6万元

③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4万元＜30万元；调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6万元

④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。

⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3万元；职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75万元＜29万元；调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25万元

（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85万元

应纳企业所得税：270.85×25%＝67.71万元

8、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非销售税金及附加32.4万元；当期发

生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

解、（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元

（2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15万元

（3）权益性投资收益34万元，免征所得税。

（4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272万元；调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728万元

（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728＝22.328万元

应纳企业所得税：22.328×25%＝5.582万元

9、企业所得税计算题

1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

(1)取得销售收入2500万元

(2)销售成本1100万元

(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含120万元)。

(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。(要计算过程)

解：1、(1)该企业的会计利润：

2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170万元

(2)纳税调整：

①广告费扣除限额：2500×15%=375万元<450万元 调增应纳税所得额：450-375=75万元

②招待费的60%：15×60%=9万元 销售收入的0.5%：2500×0.5%=12.5万元>9万元

调增应纳税所得额：15-9=6万元

③捐赠扣除限额：170×12%=20.4万元<30万元 调增应纳税所得额：30-20.4=9.6万元

④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。

⑤工会经费扣除限额：150×2%=3万元 职工福利和教育经费扣除限额：150×(14%+2.5%)=24.75万元<29万元

调增应纳税所得额：29-24.75=4.25万元

(3)该企业的应纳税所得额： 170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元

应纳企业所得税： 270.85×25%=67.71万元

10、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元;其他业务收入80万元，其他业务成本66万元;固定资产出租收入6万元;非销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税;营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。

要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

解、(1)该企业的会计利润：

560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元

(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15万元

(3)权益性投资收益34万元，免征所得税。

(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272万元

调增应纳税所得额：18-7.272=10.728万元

(5)该企业应纳税所得额：

60.6-15-34+10.728=22.328万元

应纳企业所得税：

22.328×25%=5.582万元

个人所得税：

1，中国公民张某2008年12月取得以下收入：

（1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税）。

（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。

（3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。

（4）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

要求：计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

答案: （1）我擦答案错误21600/12=1800，适用10%的税率。速算扣除数25；

年终奖应纳税=21600*10%-25=2135元；（2分）

（2）设计收入应纳税=18000*（1-20%）*20%=2880元；（2分）

（3）中奖所得应纳税=15000*20%=3000元；（2分）

（4）住房转让收入免税；（2分）

(5)全月应纳税=2135+2880+3000=8015元（2分）

2，某中国公民2009年从其工作单位取得工资收入36000元；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20000元，已在A国纳税5000元；从B国取得股息收入4000元，已在B国纳税600元。

请问：该公民2009年应在我国缴纳多少个人所得税？

答案: （1）答案错误：工资应纳税=（（36000/12-2000）*10%-25）*12=900元（3分）

（2）A国已纳税款的抵扣限额=20000*（1-20%）*20%=3200元，以纳税5000元不需补税。（3分）

（3）在B国已纳税款的抵扣限额=4000*20%=800元，以纳税600元，需补税200元。（3分）

（4）全年应纳税额=900+200=1100元（1分）

5，张某于2010年初将城区临街的一间私房出租给一个体户开餐馆，月租金2 000元，年租金24 000元。3月，因下水道堵塞，支出修理费1 000元，计算扣除营业税（税率为5%）、城建税、教育费附加之后，其全年应纳的个人所得税税额。

答案: （1）3月份应纳税=（2000-2000*5%*（1+7%+3%）-800-800）*20%=58元

（2）4月份应纳税=（2000-2000*5%*（1+7%+3%）-800-200）*20%=178元

（3）其他月份应纳税=（2000-2000*5%*（1+7%+3%）-800）*20%*10=2180元

(4)全年应纳税额=58+178+2180=2416元

6，李先生是某省作家协会会员，2009年度出版一部小说，得稿酬24 000元，后该书又加印得稿酬8 000元。某电视剧制作中心向李先生支付40 000元作品版权使用费，

准备将其小说拍成电视剧，此后该小说又在某文学刊物上连载了3个月，杂志社每月支付给李先生1 200元报酬，同年李先生还得到省颁发的文学创作奖20 000元。根据上述资料，计算李先生对这些所得共需缴纳多少个人所得税？

答案:（1） 出版稿酬应纳税=（24000+8000）*（1-20%）*14%=3584元

（2） 版权费应纳税=40000*（1-20%）*20%=00元

（3） 连载所得应纳税=（1200*3-800）*14%=392元

（4） 省颁发的文学创作奖免税

（5） 全年应纳税=3584+00+392=10376元

7,公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）：

（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。

（2）私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。

（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。

（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。

（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。

（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。

要求：

（1）计算李某2010年的各项收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。

（3）A公司应负有何种税收法律责任。

（4）如果全年奖金是在2011年2月份取得，应该缴纳多少个人所得税。

解：1，

（1）工资：月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900，

奖金：12000/12=1000，税率10%，速算扣除数是25 ，应纳税额=12000*10%-25=1175

全年薪金纳税=900+1175=2075

（2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

修理费分摊扣除的月份有3、4、5月800，6月600，其他8个月份没有

其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=1760

3、4、5月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=420

6月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160

全年租房纳税=1760+420+160=2340

（3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240

（4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000，

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，

扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的10000，只能扣除9600

应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136

（5）先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除

数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] ，超过21000元至49500元的部分税率30%，速算扣除2000，

应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，即30%，速算扣除数为2000元；超过5万元的部分，加征十成，即40%，速算扣除数为7000元。 应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421元。

（6）出访讲座：折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳税所得额=8300*（1-20%）=60

按我国税率计算应纳所得税=60*20%=1328

外方已扣除的税金=50*8.3=415

应补纳=1328-415=913

（7）债券利息收入：本项免税。

2，B公司应代为负担的个人所得税为8421元，也可将上题第5的计算放到这里。

3，对扣缴义务人未尽代扣代缴义务，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款

4，全年一次性奖金的计算办法每年只能限采用1次，计算方法同第1问