税法计算题（、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税）

【1、多选】下列各项中属于视同销售⾏为应当计算销项税额的有（）。A.将⾃产的货物⽤于⾮应税项⽬B.将购买的货物投⼊⽣产C.将购买的货物⽆偿赠送他⼈

D.将购买的货物⽤于集体福利【答案】AC

【2 多选】下列各项中，应视同销售货物⾏为征收的是（）。A.将外购的货物⽤于对外捐赠B.动⼒设备的安装C.销售代销的货物

D.邮政局出售集邮商品【答案】A C

例：家具⼚销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具⼚的销项税额为（）。销项税额=30000 ? 17%（销货）+1000÷（1+17%）? 17%（运费）=5245.30（元）3、某企业为⼀般纳税⼈，2010年3⽉外购货物50万元，专⽤注明税款为8.5万元，当⽉销售货物不含税销售额40万元；

4⽉外购货物20万元，专⽤注明税款为3.4万元，当⽉销售货物取得不含税收⼊70万元，销售货物均适⽤17%的税率，则该企业4⽉应纳是多少？

答案：3⽉份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元）3⽉份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）4⽉份应纳额= 70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）

4、某家电公司某⽉取得专⽤上注明的进项税额为8000元，当⽉发⽣如下经济业务：

（1）向当地举办的⽥径运动会赠送5套⾳响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；

（3）家电公司⽋甲公司货款30000元，当⽉甲公司向家电公司购买40台录⾳机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元⽋款从这笔款⾥扣除。取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。请计算家电公司当⽉应纳额。

当⽉销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当⽉应纳额＝28595－8000＝20595（元）

5、某⼀般纳税⼈2010年8⽉经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（1）外购原材料⼀批，取得的专⽤上注明的货款100万元，税额17万元；

（2）进⼝原材料⼀批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；

（3）⽤以物易物的⽅式换⼊⼀批原材料，取得的专⽤上注明的价款为50万元；

（4）外购免税农产品，⽀付价款100万元和农业特产税10万元；另外⽀付运费5万元、保险费5万元、建设基⾦2万元；（5）将货物运往外省销售，⽀付运输费⽤50万元；（6）上⽉尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

答案：允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）6、某农机⽣产企业为般纳税⼈。

（1）2009年3⽉，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的专⽤上注明⾦额500万元；（2）向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收⼊90万元；（3）购进钢材等材料取得的专⽤上注明税额59.5万元，（4）取得的货物运输业上注明运费3万元，取得的均已在当⽉通过主管税务机关认证或⽐对。该企业当⽉应纳多少万元？

【解析】当期销项税额=500×13％+90÷（1+17％）×17％=78.08（万元）；当期进项税额=59.5+3×7％=59.71（万元）；当期应纳=78.08 -59.71=18.37（万元）。

8、某⽩酒⼚为⼀般纳税⼈，2010年4⽉发⽣如下业务：

（1）从农民⼿中购⼊粮⾷，收购上注明的买价为11.66万元；（此时买价*13%，不需买价/1+13%）（2）外购各种包装容器，取得专⽤上注明货款2万元；

（3）外购各种散装药酒，取得普通上注明货款6.5万（普通上的货款不得抵扣，只有专⽤和从海关取得的凭证上的货款可以抵扣）（4）外购瓶装汽酒，取得专⽤上注明货款4.2万元

（5）本⼚⽣产的散装⽩酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押⾦1.17万元，财务上单独核算了包装物的押⾦，未超过1年期限。

（6）本⼚⽣产的粮⾷⽩酒连同原购⼊6.5万元的散装药酒分装⼩瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元。

（7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／4变质。

（以上均通过认证）要求：计算本⼚4⽉应纳的额。例题8的答案：

（1）购⼊粮⾷的进项税额=11.66 ×13%=1.5158（万元）（2）本⼚外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% ×3／4=0.8755（万元）

（3）本⼚销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷（1+17%）×17%+ 14.5 ×17%=5.287（万元）（4）本⼚应纳的额=5.287-（1.5158+0.8755）=2.8597（万元）9、某家电商场为⼀般纳税⼈，2010年3⽉购销业务如下：

（1）购⼊彩电⼀批，取得的防伪税控系统开具的专⽤上注明价、税款分别为0000元、108800元。取得的法定扣税凭证已在当⽉通过主管税务机关的认证.

（2）销售上⽉购⼊的空调40台（进价3500元/台），每台零售价4680元，并实⾏买⼀赠⼀，赠送的⼩家电零售价为117元/件。

（3）采取以旧换新⽅式销售⼿机300部，旧⼿机收购价100元/部，新⼿机零售价为2340元/部。

（4）采⽤分期收款⽅式销售本⽉购进的冰柜10台，每台零售价9360元，合同规定当⽉收款50％，余款再分5个⽉收回。要求：计算该商场当⽉应缴纳的额。

销项税额＝（40×4680＋40×117＋300×2340＋10×9360×50％）÷（1＋17％）×17％＝136680（元）进项税额＝108800（元）

应纳税额＝136680－108800＝27880（元）

10、某⽣产企业为⼀般纳税⼈，适⽤税率17%，2009年5⽉份的有关⽣产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某⼤商场，开具专⽤，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。

（2）销售⼄产品，开具普通，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本基建⼯程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格.5）购进货物取得专⽤，注明⽀付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通。

（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利。

答案：（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）（2）销售⼄产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）（3）⾃⽤新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）（7）该企业5⽉份应缴纳的额＝14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＋0.11＝8.53（万元）

11、某汽车配件商店（为⼩规模纳税⼈）2010年3⽉购进零配件15000元，⽀付电费500元，当⽉销售汽车配件取得零售收⼊18000元，收取包装费2000元。该商店应纳是（）。A、1018.87元B、1032.08元C、692.31D、582.52元

应纳＝(18000＋2000)÷(1+3%)×3%＝582.52（元）

14 、某⽣产企业（为⼩规模纳税⼈）当⽉销售货物，税务机关代开的专⽤上注明价款为80000元，其本⽉应纳（）A、4528.3元B、2400元C、6800元D、13600元

应纳＝80000×3％＝2400（元）

15、某进出⼝公司2004年3⽉进⼝商品⼀批，海关核定的关税完税价格为500万元，当⽉在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，税率为17%。要求：计算该公司2004年3⽉应纳的进⼝环节和国内销售环节应纳的。

答案：(1)进⼝环节应纳的=500×(1＋10%)×17%=93.50(万元)(2)国内销售应纳的=1400×17%－93.50=144.50(万元)

16、某企业进⼝服装⼀批，关税完税价格为150万元，缴纳进⼝关税30万元，⽀付国内运输企业的运输费⽤0.2万元（有货票）。本⽉售出40％，取得含税销售额270万元。计算进⼝环节税⾦和国内。答案：进⼝环节＝（150＋30）×17％＝30.6（万元）

本⽉应纳＝270÷（1+17％）×17％－30.6－0.2×7％＝8.6167692（万元）19、A企业将产品经过加⼯以100万元（不含税，下同）销售给B企业，B企业加⼯后以300万元销售给C企业，C企业加⼯后以500万元将产品出⼝。

假设产品的征税率为17%，退税率为17%。则：A企业缴纳=100×17%-0=17（万元）B企业缴纳=300×17%-100×17%=34（万元）C企业出⼝免税，且应退缴纳=300×17%=51（万元）产品在其⽣产流通的整个环节上总体税负为“零”。消费税

【1、单选题】某⽇化⼚既⽣产化妆品⼜⽣产护发品，为了扩⼤销路，该⼚将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当⽉直接销售化妆品取得收⼊8.5万元，直接销售护发品取得收⼊6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收⼊12万元，上述收⼊均不含。该企业应纳的消费税为（）万元。A.6.15B.8.19C.3.6D.2.55

应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）【2、多选题】下列包装物押⾦应征消费税的有（）。

A.盛装黄酒的坛⼦，单独收取包装物押⾦，6个⽉后坛⼦收回，押⾦返还B.盛装啤酒的容器，单独收取包装物押⾦，14个⽉后容器收回，押⾦返还C.⽩酒专⽤的瓶⼦，单独收取包装物押⾦，2个⽉后瓶⼦收回，押⾦返还D.装有啤酒的容器，单独收取的包装物押⾦, 逾期不再退还

4、2010年3⽉，某酒⼚⽣产粮⾷⽩酒100吨全部⽤于销售，当⽉取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使⽤费15万元：当期收取包装物押⾦5万元，到期没收包装物押⾦3万元。该⼚当⽉应纳消费税( )万元。

A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42 【答案】D 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42（万元）5、A化⼯⼚为⼀般纳税⼈，2004年3⽉

销售化妆品给⼩规模纳税⼈，开具的普通上注明的价款为36万元；

销售化妆品给某商业企业，开具的专⽤上注明的价款为80万元，税额为13.60万元；以成本价转给下属⾮独⽴核算的门市部化妆品30万元，门市部当⽉取得含税收⼊42万元。要求：计算该化⼯⼚2004年3⽉应纳的消费税。(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)(2)应交消费税=80×30%=24(万元)

(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)

该化⼯⼚2004年3⽉应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44(万元)

6 、某卷烟⼚为⼀般纳税⼈，2010年9⽉领⽤外⽣产卷烟3500箱，

销售3000箱给某烟草批发公司，开具专⽤，注明不含税销售额7500万元；烟草批发公司同⽉⼜向烟草专营店销售2800箱，取得零售收⼊9100万元。请计算卷烟⼚和批发公司应纳的消费税。

例题6的答案：卷烟单价=7500÷3000÷250×10000=100元／条卷烟⼚9⽉应纳消费税=7500 ×56%+3000×0.015=4200+45=3990（万元）

烟草批发公司应纳消费税=9100÷（1+17%）×5%=388.（万元）

13、某化妆品公司将⼀批⾃产的化妆品⽤作职⼯福利，化妆品的成本8000元，该化妆品⽆同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。

（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝8400÷0.7＝12000（元）

（2）应纳税额＝12000×30%＝3600（元）

14、某啤酒⼚⾃产啤酒10吨，⽆偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，⽆同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）①应纳消费税＝10×220＝2200（元）

15、某酒⼚以⾃产特制粮⾷⽩酒2000⽄⽤于⼚庆庆祝活动，每⽄⽩酒成本12元，⽆同类产品售价。计算应纳消费税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。①应纳消费税：从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）

从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

16、某鞭炮企业8⽉受托为某单位加⼯⼀批鞭炮，委托单位提供的原材料⾦额为

30万元，收取委托单位不含的加⼯费4万元，鞭炮企业当地⽆加⼯鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。

【答案】（1）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元）（2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）

17、甲酒⼚从农业⽣产者⼿中收购粮⾷，共计⽀付收购价款60000元。甲酒⼚将收购的粮⾷从收购地直接运往异地的⼄酒⼚⽣产加⼯⽩酒，⽩酒加⼯完毕，企业收回⽩酒8吨，取得⼄酒⼚开具防伪税控的专⽤，注明加⼯费25000元，代垫辅料价值15000元，加⼯的⽩酒当地⽆同类产品市场价格。

⼄酒⼚应代收代缴的消费税＝[8×2000×0.5+60000×（1-l3%）+（25000+15000）]÷（1-20%）×20%＝31050（元）⼄酒⼚的销项税=（25000+15000）×17%=6800（元）甲酒⼚可以抵扣的为6800元

19、某公司进⼝⼀批摩托车，海关应征进⼝关税15万元（关税税率假定为30%），则进⼝环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.11.05万元D.12.28

【答案】BD

【解析】关税完税价格=15÷30%=50（万元），

进⼝消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（万元），进⼝=（50+15+7.22）×17%=12.28（万元）

20、某化妆品⼚2003年11⽉进⼝⼀批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当⽉在国内全部销售，开具的专⽤上注明的价款、税款分别为71万元、12.07万元。要求：计算该化妆品⼚2003年11⽉应纳的和消费税。(1)进⼝应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(万元)(2)进⼝应纳=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(万元)(3)国内销售应纳=71×17%－9.52=2.55(万元)

21、某烟草公司2009年10⽉进⼝卷烟100箱（每箱250条，每条200⽀），关税完税价格140万元⼈民币，进⼝卷烟关税税额28万元⼈民币，计算卷烟在进⼝环节应纳的消费税。每标准条卷烟适⽤⽐例税率的价格

＝（1400000＋280000＋100×150）÷（100×250）÷（1－36%）＞70元应纳消费税＝（140＋28＋100×150 ÷10000）÷（1－56%）×56%+ 100×150 ÷10000=215.72727+1.5=217.22727（万元）

22、2004年10⽉，A⼚（⼀般纳税⼈）购进原材料⼀批，取得的专⽤上注明的价款为20万元，全部将其提供给B⼚加⼯成化妆品。

提货时，⽀付的加⼯费及⾦共2.34万元，取得了B⼚开具的专⽤，同时B⼚代收代缴了消费税（⽆同类商品售价）。

A⼚将收回化妆品的2/3⽤于连续加⼯⽣产化妆品。

本⽉出售⾃产化妆品，取得不含税收⼊1350万元，化妆品消费税率为30％要求：计算A⼚应纳消费税、及B⼚代收代缴的消费税、B⼚应纳。

（1）B⼚代收代缴消费税＝（20+2.34÷1.17）÷（1-30％）×30％＝9.43 （2）B⼚应缴纳的＝2.34 ÷1.17×17％＝0.34（万元）

（3）A⼚应缴纳的消费税＝1350×30％－9.43×2/3＝398.71（万元）

（4）A⼚应缴纳的＝1350×17％－20×17％－2.34÷1.17×17％＝225.76（万元）23、某汽车轮胎⼚为⼀般纳税⼈，2004年1⽉发⽣如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专⽤上注明的价款为180万元，税额为30.60万元。

(2)委托加⼯⼀批轮胎，受托⽅代收代缴消费税2万元，⽀付加⼯费12万元，

取得的专⽤本⽉已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含收⼊25万元。(3)为⽣产汽车轮胎，本⽉购⼊⼀批汽车轮胎，取得的专⽤上注明

的价款、税款分别为60万元、10.20万元，本⽉已经过税务机关认定，并全部投⼊⽣产。要求：计算该汽车轮胎⼚2004年1⽉应纳的和消费税。(1)销项税额=180×17%=30.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元)

(2)销项税额=25×17%=4.25(万元)进项税额=12×17%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税(3)进项税额=10.20万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)

该汽车轮胎⼚应纳=30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(万元)该汽车轮胎⼚应纳消费税=18－6=12(万元)

24、某外贸企业从摩托车⼚购进摩托车500辆,直接报关离境出⼝,取得专⽤注明的单价是每辆5000元,⽀付从摩托车⼚到出境⼝岸的运费8万元,装卸费2万元,离岸价每辆720美元(汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%，。请计算该企业应退消费税税款。

（1）应退消费税税款=出⼝货物的⼯⼚销售额×税率=5000 ×500 ×10%=250000（元）

22、下列各项中，符合消费税法有关应按当期⽣产领⽤数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。A.外购已税⽩酒⽣产的药酒B.外购已税化妆品⽣产的化妆品C.外购已税⽩酒⽣产的巧克⼒

D.外购已税珠宝⽟⽯⽣产的⾦银镶嵌⾸饰【答案】B

23、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。A.从⼯业企业购进已税汽车轮胎⽣产的⼩汽车B.从⼯业企业购进已税酒精为原料⽣产的勾兑⽩酒C.从⼯业企业购进已税溶剂油为原料⽣产的溶剂油

D.从⼯业企业购进已税⾼尔夫球杆握把为原料⽣产的⾼尔夫球杆【答案】D

24、某烟⼚4⽉外购烟丝，取得专⽤上注明税款为8.5万元，本⽉⽣

产领⽤80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本⽉应纳消费税中可扣除的消费税是（）。A.6.8万元B.9.6万元C.12万元D.40万元【答案】C

【解析】本⽉外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），⽣产领⽤部分的买价=50×80%=40（万元），或⽣产领⽤部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

25、2004年10⽉，A⼚（⼀般纳税⼈）购进原材料⼀批，取得的专⽤上注明的价款为20万元，全部将其提供给B⼚加⼯成化妆品。

提货时，⽀付的加⼯费及⾦共2.34万元，取得了B⼚开具的专⽤，同时B⼚代收代缴了消费税（⽆同类商品售价）。

A⼚将收回化妆品的2/3⽤于连续加⼯⽣产化妆品。

本⽉出售⾃产化妆品，取得不含税收⼊1350万元，化妆品消费税率为30％要求：计算A⼚应纳消费税、及B⼚代收代缴的消费税、B⼚应纳。例题25的答案：

1）B⼚代收代缴消费税＝（20+2.34÷1.17）÷（1-30％）×30％＝9.43（万元）（2）B⼚应缴纳的＝2.34 ÷1.17×17％＝0.34（万元）（3）A⼚应缴纳的消费税＝1350×30％－9.43×2/3＝398.71（万元）（4）A⼚应缴纳的

＝1350×17％－20×17％－2.34÷1.17×17％＝225.76（万元）

26 、某汽车轮胎⼚为⼀般纳税⼈，2004年1⽉发⽣如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专⽤上注明的价款为180万元，税额为30.60万元。

(2)委托加⼯⼀批轮胎，受托⽅代收代缴消费税2万元，⽀付加⼯费12万元，

取得的专⽤本⽉已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含收⼊25万元。(3)为⽣产汽车轮胎，本⽉购⼊⼀批汽车轮胎，取得的专⽤上注明

的价款、税款分别为60万元、10.20万元，本⽉已经过税务机关认定，并全部投⼊⽣产。要求：计算该汽车轮胎⼚2004年1⽉应纳的和消费税。例题26的答案：(1)销项税额=180×17%=30.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元)(2)销项税额=25×17%=4.25(万元)进项税额=12×17%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税(3)进项税额=10.20万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)

该汽车轮胎⼚应纳=30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(万元)该汽车轮胎⼚应纳消费税=18－6=12(万元)

27、某外贸企业从摩托车⼚购进摩托车500辆,直接报关离境出⼝,取得专⽤注明的单价是每辆5000元,⽀付从摩托车⼚到出境⼝岸的运费8万元,装卸费2万元,离岸价每辆720美元(汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%，率为17%。请计算该企业应退消费税和税款。（1）应退消费税税款=出⼝货物的⼯⼚销售额×税率=5000 ×500 ×10%=250000（元）（2）应退税额=购进货物的销售额×退税率

=5000 ×500 ×17%=425000（元）营业税

1、某建筑公司见2009年1⽉承包甲单位的⼀项建筑⼯程，根据合同规定，采⽤包⼯不包料的⽅式进⾏⼯程价款结算。9⽉份⼯程完⼯并验收合格，该建筑公司取得⼯程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣⼯奖3万元，该⼯程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项⼯程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66B.152.34C.66.09

D.152.25 【答案】B

【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元）。

2、某建筑装饰公司，本⽉提供建筑业劳务（⾮装饰劳务），建设⽅共⽀付合同款200万元，并提供50万元的原材料和100万元的设备；

提供建筑业劳务（装饰劳务），建设⽅共⽀付合同款100万元，并提供20万元的原材料和50万元的设备。该公司本⽉应该申报营业税多少⾦额？

答案：⾮装饰劳务：营业税=（200+50）×3%=7.5（万元）装饰劳务：营业税=100×3%=3（万元）

3、某建筑公司2⽉发⽣如下业务：⾃建同⼀规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中⼀栋⾃⽤，另⼀栋对外销售，取得销售收⼊2400万元，当⽉应纳营业税（）。A.120万元B.174万元C.175.67万元D.192万元【答案】C

【解析】⾃建⾃⽤⾏为不征营业税，⾃建⾃售则按建筑业、销售不动产⾏为各征⼀道营业税。建筑业营业税=3000 ×50% ×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）共交纳营业税=55.67+120=175.67（万元）。

4、地处县城的某建筑⼯程公司具备建筑业施⼯（安装）资质，2⽉发⽣经营业务如下：

（1）总承包⼀项⼯程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。⼜将总承包额的三分之⼀分包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）⼯程所⽤建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司⾃产货物提供，2000万元由安装公司⾃产货物提供。

（3）建筑⼯程公司提供⾃产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费⽤30万元有合法票据。

（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，按⼀般纳税⼈计算征收）要求：按下列序号计算并回答问题。（1）建筑⼯程公司承包⼯程应缴纳的营业税；（2）分包⼯程的安装公司应缴纳的营业税；（3）建筑⼯程公司应缴纳的。【答案及解析】

①建筑⼯程公司承包⼯程应缴纳的营业税：（9000-3000-4000）×3%=60（万元）②分包⼯程的安装公司应缴纳的营业税：1000×3%=30（万元）

③建筑⼯程公司应缴纳的

应纳=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1（万元）。

5、2009年第三季度某商业银⾏向企业发放贷款取得利息收⼊400万元，逾期贷

款罚息收⼊5万元；将第⼀季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买⼊价780万元；代收电话费取得⼿续费等收⼊14万元。2009年第三季度该商业银⾏应纳营业税( )万元。A．24.85 B．24.95 C．63.7 D．63.95 【答案】B

【解析】该银⾏应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95（万元）。6、某银⾏第⼆季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共⽀

付5万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收⼊690万元，在转让企业债券过程中，⽀付各种税费1.1万元。该银⾏第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。A.3.55B.3.53C.3.59

D.6.3 【答案】C

【解析】第三季度转让价差=690-（5-0.7）=126.7（万元），第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59（万元）7、某银⾏2010年第三季度业务如下：

1.⼀般贷款利息收⼊总额为1500万元，其中含加息50万元、罚息40万元。2.为开展融资租赁业务，进⼝设备⼀台，关税完税价格为1000万元，关税税

率为10%，税率17%。该机构按规定⽀付相关税款之后，直接运到A 公司，双⽅约定租赁年限10年，年租⾦为150万元；（⼀年按360天计算）

3.从事股票买卖业务，买⼊价为40万元，另⽀付相关税费0.5万元；卖出价为55万元，另⽀付相关税费0.6万元。计算该银⾏2010年第三季度应纳的营业税额。

答案：1.⼀般贷款业务应纳的营业税= 1500 5%=75（万元）。

2.本期营业额=（应收取的全部价款和价外费⽤-实际成本）×（本期天数÷总天数）

实际成本=货物购⼊原价+关税++消费税+运杂费+安装费+保险费+⽀付给境外的外汇借款利息⽀出和⼈民币借款利息进⼝关税= 1000?10%=100（万元）

进⼝= 1000?（1+10%）?17%=187（万元）实际成本=1000+100+187 =1287（万元）融资租赁业务本期的应纳营业税额

=（150 ?10 -1287）?（90 ÷3600）?5%=0.27（万元）3.股票买卖业务应纳营业税额=（55-40）?5%=0.75（万元）8、下列各项⾦融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A.⼀般贷款业务的计税依据为利差收⼊B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收⼊

C.⾦融中间业务的计税依据为佣⾦的全部收⼊

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款【答案】C

9、某企业为其财产向甲保险公司购买保险，双⽅约定，企业以在保险公司的存款利息充抵保险费⽤，不再交纳保险费。2009年1⽉初，企业在保险公司的存款为200万元，⽉末，企业在保险公司的存款为100万元。假设⼈民银⾏公布的1年期存款利率为6%，保险公司1⽉份应纳的营业税额为（）万元。答案：储⾦平均余额=（200+100）×50%=150（万元）⽉存款利率=6%÷12=0.5% 营业额= 150×0.5%=0.75（万元）应纳营业税= 0.75×5%=0.0375（万元）

10、某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间均备有卡拉OK设备，为客⼈提供餐饮和娱乐服务。某⽉该饭店取得收⼊如下：餐厅的餐费收⼊150万元；包间的娱乐及餐费100万元，包间费10万元；附设⼩卖部取得收⼊共计2万元；出租柜台销售⼯艺品，销售收⼊1万元，⽉租⾦0.1万元，请计算该饭店当⽉应纳流转税⾦。（娱乐业税率20%）答案：（1）应纳“服务业”营业税=150?5%=7.5(万元)（2）应纳“娱乐业”营业税=（100+10）?20%=22（万元）

（3）附设⼩卖部销售货物为兼营⾮应税项⽬，按税法规定应交。由于饭店属不经常发⽣应税⾏为的单位，按⼩规模纳税⼈纳税。

应纳=20000÷（1+3%）?3%=582.52(元)（4）出租柜台收取租⾦应纳营业税=1000?5%=50(元)

11、某建筑装饰公司，具有建筑业⾃开票资格，当⽉收到装修款项共计100万元，其中预收款80万元；当⽉⾃⾏开具建筑业50万元，其中30万元为以前的预收款项，已在以前申报过营业税但未开具。该公司本⽉应该申报营业税多少⾦额？

答案：本⽉营业额=80+（50-30）=100（万元）营业税=100×3%=3（万元）个⼈所得税

1、2011年12⽉取得全年⼀次性奖⾦收⼊20000元。情况1：当⽉⼯资:5000元；情况2：当⽉⼯资3000。分别计算两种情况应缴纳的个⼈所得税。

情况1：每⽉奖⾦＝20000/12＝1666.67（元），适⽤的税率为10%，速算扣数105。⼀次性奖⾦应纳个⼈所得税＝20000×10%－105＝15（元）

情况2：每⽉奖⾦＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适⽤的税率为10%，速算扣数105。

⼀次性奖⾦应纳个⼈所得税＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）2、杨某2011年12⽉31⽇与企业解除劳动合同。其在企业⼯作年限为10年，

领取经济补偿⾦80000元，其所在地区上年职⼯平均⼯资为12000元，杨某应缴纳的个⼈所得税。『正确答案』

应纳税部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成⽉⼯资＝44000/10＝4400 应纳个⼈所得税＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）

3、例〔〕王某于06年9⽉份外出参加营业性演出，⼀次取得劳务报酬60 000元。要求：计算王某应缴纳的个⼈所得税。应纳税所得额＝60 000×( 1－20%) =48 000(元)应纳税额＝20 000×20%＋28 000×30%或＝48 000×30%－2 000＝12 400(元)

4、国内某作家的⼀篇⼩说先在某晚报上连载三个⽉，每⽉取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，⼀次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个⼈所得税。『正确答案』

1）同⼀作品在报刊上连载取得收⼊应纳个⼈所得税为：3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）=1209.6（元）

（2）同⼀作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个⼈所得税为：20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）（3）共要缴纳个⼈所得税=1209.6+2240=3449.6（元）5、2010年中国公民刘某出版长篇⼩说，2⽉份收到预付稿酬10000元，4⽉份

⼩说正式出版收到稿酬20000元；10⽉份将⼩说著作权转让，取得90000元，刘某以上收⼊在中国境内应缴纳个⼈所得税（）元。

稿酬所得应缴纳个⼈所得税=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

特许权使⽤费在我国应该缴纳的个⼈所得税=90000×（1-20%）×20%=14400 6、中国公民王某1⽉1⽇起将其位于市区的⼀套公寓住房按市价出租，每⽉收

取租⾦3800元。1⽉因卫⽣间漏⽔发⽣修缮费⽤1200元，已取得合法有效的⽀出凭证。前两个⽉应纳税。

应纳个⼈所得税=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480 7、〔例〕刘某于2⽉转让⼀台设备，取得转让收⼊12万元。此台设备购进时的

原价为10万元，转让时⽀付有关费⽤ 1 000元。要求：计算刘某应缴纳的个⼈所得税。

应纳税所得额＝120 000－100 000－1 000＝19 000(元)应纳税额＝19 000×20％＝3 800(元)

8、例〕某演员到⼀市进⾏⽂艺演出，取得收⼊8万元，将2万元通过有关部门捐给希望⼯程。求：计算该演员应纳的所得税额。应纳税所得额＝80 000×（1－20％）＝ 000(元)捐赠扣除限额＝ 000×30％＝19 200(元)

应纳税额＝（ 000－19 200）×30％－2 000 ＝11 440(元)

9、例题】某美国籍来华⼈员已在中国境内居住7年，2009年10⽉取得新加坡

⼀家公司⽀付的劳务所得10000元（折合成⼈民币，下同），已被扣缴所得税1000元；在新加坡出版⼀部⼩说，获得稿酬收⼊20000元，扣缴所得税2000

元。同⽉还从美国取得利息所得1000元，已被扣缴所得税200元，提供咨询劳务，获得报酬20000元，扣缴所得税1500元。经核查，境外完税凭证⽆误。

计算境外所得在我国境内应补缴的个⼈所得税。。A：新加坡的所得计算：1.计算限额分国⼜分项：

（1）来⾃新加坡的劳务按我国税法计算应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

（2）来⾃新加坡的稿酬按我国税法计算应纳税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）2.⽐较限额分国不分项：（分国加总）1000+2000＜1600+2240应补缴个⼈所得税=3840-3000=840（元）。B：美国的所得计算：1.计算限额分国⼜分项：

（1）来⾃美国的利息按我国税法计算应纳税额=1000×20%=200（元）

（2）来⾃美国的劳务按我国税法计算应纳税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

2.⽐较限额分国不分项：（分国加总）1500+300＜3200+200应补缴个⼈所得税=3400-1800=1600（元）。企业所得税

1、某⽇本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设⽴分⽀机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收⼊500万元，在中国境内培训技术⼈员，取得⽇⽅⽀付的培训收⼊200万元，在⾹港取得与该分⽀机构⽆实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收⼈总额为（）万元。A．500 B．580 C．700 D．780

2、【例题·多选题】企业取得的下列收⼊，属于企业所得税免税收⼊的有( )。A．国债利息收⼊B．⾦融债券的利息收⼊

C．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D．居民企业从在中国境内设⽴机构、场所的⾮居民企业取得的股息等权益性投资收益

E．在中国境内设⽴机构、场所的⾮居民企业连续持有居民企业公开发⾏并上市流通的股票1年以上取得的投资收益3、某企业实际⽀付合理的⼯资总额1000万元，发⽣职⼯福利费⽀出130万元，⼯会经费20万元、职⼯教育经费26万元，为职⼯⽀付商业保险费20万元。要求：计算职⼯福利费、⼯会经费、职⼯教育经费的纳税调整⾦额。

三项经费扣除标准合计：1000×18.5%=185（万元），企业实际发⽣的三项经费合计130+20+26=176（万元），所以不需要做纳税调整。

4、某软件⽣产企业为居民企业，2008年实际发⽣的⼯资⽀出100万元，职⼯福利费⽀出l5万元，职⼯培训费⽤⽀出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。A．1 B．1.5 C．2 D．2.5

5、甲企业当年列⽀有两笔利息费⽤：向银⾏借⼊⽣产⽤资⾦200万元，借⽤期

限6个⽉，⽀付借款利息5万元；经过批准向本企业职⼯借⼊⽣产⽤资⾦60万元，借⽤期限10个⽉，⽀付借款利息3.5万元。假设企业当年会计利润是25万元，⽆其他纳税调整事项。该公司2009年度的应纳税所得额为（）万元。（假设⾦融机构6个⽉利率和10个⽉利率相等）

A．21 B．26 C．30 D．33 【答案】B

【解析】银⾏的年利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以税前扣除的职⼯借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5-2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）。

6、某化⼯企业3⽉1⽇向⼯商银⾏借款500万元⽤于建造⼚房，当⽉动⼯建造，

借款期限9个⽉，当年向银⾏⽀付了借款利息22.5万元，该⼚房于8⽉31⽇完⼯结算并投⼊使⽤，税前可扣除的利息费⽤为多少？

【答案及解析】税前可扣除的财务费⽤＝22.5÷9×3＝7.5（万元）。7、某⼯业企业为居民企业，2010年发⽣经营业务如下：

全年取得产品销售收⼊为5600万元，发⽣产品销售成本4000万元；其他业