网络环境下实时会计报告系统的模式与实现分析
[摘 要] 本文对实时会计报告的概念､优点进行了说明和阐述,并对可扩展商业报告语言和可扩展的验证报告语言等基于可扩展标记语言的实时会计报告模式进行了比较,分析了两者在会计报告系统中的优越性｡同时通过对实时会计信息系统的框架分析,阐述了实时会计报告的具体实现方法｡
[关键词] 实时;会计报告;扩展标记语言;会计报告信息系统
计算机网络技术使得企业的内外部环境发生了很大的变化,企业越来越多地通过网络与其他有关各方进行经济信息的交换,同时更多地利用Intranet进行内部协调分工与信息管理,其结果是会计信息系统所需要的各种数据越来越多地直接存在于网络和计算机之中,将会计信息系统内化为Intranet的一部分对企业的各项经济活动进行实时的处理和反映,并利用Internet向企业的外部使用者发布,这样的会计处理和报告模式可以称为“实时会计报告系统”｡
一､实时会计报告的优点
实时会计报告与普通的会计报告相比,具有如下优点:
(1)实时会计报告提供的人机交流和对话,使财务信息的获得过程具有交互性,也使会计报告的个性化成为可能;实时会计报告可以按使用者指定的数量和质量提供信息,还可根据使用者的需求作数据处理｡
(2)实时会计报告运用“超文本”和 “超媒体”的电子信息技术,确保用户阅读方便,从而提高阅读上市公司会计报告的效率和会计信息的相关性｡
(3)实时会计报告应用电子数据,大大缩短了会计报告传递的时间;同时,以电子数据方式存储的实时会计报告突破了书面报告所含的财务信息在数量上的局限性｡
(4)实时会计报告一般融合于整个企业的经营情况介绍之中,向关心企业的信息需求者展示企业的综合经营情况,提高了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度,避免出现财务信息孤岛的现象｡
(5)通过直接在网站上提供财务分析软件,使大量烦琐､重复的会计核
算实现自动化｡会计人员可以真正从事中记账､事后报账转向事前预测､规划,事中控制､监督,事后分析､决策这种全新的管理模式上来｡
(6)电子联机实时报告的产生还为解决公允价值在技术上面临的问题提供了转机｡电子联机实时系统可以使企业在经济业务发生时实时计量,信息使用者也可从网络上获得最新的报告,从而提高了信息的可靠性｡
二､基于可扩展标记语言的实时会计报告模式分析
就目前应用现状而言,做得比较成功的是基于可扩展标记语言 (eXtensible Markup Language,XML)的会计报告模式｡这种模式的核心技术工具是可扩展标记语言应用于财务报告的一个标准化子集:可扩展商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,XBRL)｡XBRL是一种可免费获取的用于财务报告和相关会计信息披露的标记语言,为财务机构准备､公布各种格式的财务报表,可靠地抽取公司的财务报表及其他会计信息提供标准化方法｡虽然XBRL克服了HTML的一些缺陷,但是它也有不足之处,于是可扩展的验证报告语言(eXtensible Assurance Reporting Language,XARL)应运而生,它是对XBRL的发展,以保证XBRL所提供信息的可靠性｡
XBRL和XARL为网络财务会计实时报告带来了很多好处,为信息使用者和信息提供者提供了很大的便利｡具体而言,XBRL的优越性主要体现在以下几个方面:
(1)快速准确的搜索能力｡采用XBRL格式的所有数据都己注上标记并被连接在一起,这大大减少了计算机的搜索工作｡例如,当人们去网上查找某公司财务报表及附注中有关资产的信息时,如果不采用XBRL,即使用最好的搜索引擎,在许多该公司站点上都有相关的信息,面对众多的信息,也不得不一个个打开文件去查找｡如果采用XBRL格式的数据,搜索引擎能很快找到相关信息｡另外,如果想把该公司的某一数据与其他公司比较,只要修改一下搜索的条件,被搜索到的信息能很快以表格的形式输出,非常方便｡
(2)良好的动态分析功能｡XBRL还具有良好的分析功能｡当搜索引擎找到所需的信息时,它能进一步追踪下去找到数据的最初来源及其他与该信息有关的资料｡正是这种动态分析功能,实现了数据的可下载､可移植､可分析和可追踪｡
(3)无需重复录入功能｡由于财务信息的特殊性,往往要求财务数据只能一次性录入,以减少数据错误的风险｡采用了XBRL格式的财务信息后,当人们有不同用途时,就不必再重新录入数据,可以直接根据需要生成各类文件
｡这样不仅节约了成本,减少了数据录入的错误,还大大提高了投资者及财务分析者的分析能力｡
(4)简化工作程序功能｡使用XBRL后还能大大简化信息披露的工作程序,消除各种繁杂的手工操作｡如打印报表,用HTML格式在公司网址上披露财务信息,向电子数据收集､分析与调取系统传输要求的文件,保留贷款申请书及其他文件等过程中的一些手工操作都将大大简化｡
(5)向下挖掘功能｡XBRL具有良好的动态分析功能,当搜索引擎找到所需的信息时,它能进一步追踪下去找到数据的最初来源及其他与该信息有关的资料｡例如,XBRL标记的财务报告通过适当运用搜索工具,信息使用者可以向下挖掘数据源及至相关的支持这些数据的权威性文献｡
XARL不仅承继了XBRL的优点,其还有自己的优越之处｡
⑴XARL可以确保财务报告信息的真实性｡但XBRL并没有对这些标记提供任何保护,任何人都可以增加或修改这些标记,即使没有对财务信息进行有效的核实也可以谎称信息是经过验证的｡对此,XARL采用数据加密和数字签名这两种方法来防止财务信息被他人非法窃取和篡改｡其中,数据加密被用来保证信息的安全,在数据加密的过程中,XARL运用了对称和非对称两种加密方法,涉及信息使用者密匙､信息提供者密匙和公共密匙,并且这3个密匙是通过特制软件随机生成的,而生成密匙的软件是由经过授权的认证机构提供的,可以确保财务信息的安全性｡而数字签名不仅可以保证签名者的真实性,而且还可以保证信息内容的真实性｡首先,它可以借助PKI来确保信息传送者身份的正确;其次,它利用哈希(HASH)算法对信息进行运算,以获得信息的一个摘要,信息接收方将这个摘要与信息提供方的摘要进行比较,就可以知道信息是否被非法篡改,从而保证信息的真实性和完整性｡
⑵XARL不仅可以为整个财务报告进行验证,还可以对个别财务报表或财务报表中的具体项目进行验证｡XBRL的标记只能对财务报告整体提供验证保证｡
⑶由XARL编制的文档能提供权威的证据即验证标记,来证明XBRL文档中的信息是经过审计或得到公共会计认可的,而XBRL中没有任何标记表明XBRL获得的财务信息是已通过系统验证和控制验证的｡因此,利用XARL编制财务报告可以减少风险,为信息使用者提供有保证的信息｡
三､实时会计报告的具体实现方法
从框架上看,建立实时会计报告系统主要通过以下两个步骤:
第一步,企业必须建有自己的内部局域网(Intranet),在内部局域网中,通过建立自己的中心数据库达到企业的会计信息系统和管理信息系统的信息集成｡
第二步,企业将自己的内部局域网(Intranet)与国际互联网相连,设立自己的网站,在网站中安装实时会计报告系统｡实时会计报告系统中所用的数据信息来源于企业内部局域网的中心数据库,实时会计报告信息也由该网站技术人员对数据库信息进行网页化处理,然后上传到网上供用户浏览;用户同时也可根据需求自己定制所需信息,通过ASP等动态页面生成技术及时生成所需的财务信息页面｡这样,企业内部局域网与国际互联网上的各企业的网站之间的数据共享和同步更新就可以实现｡
具体而言,在会计信息系统中,首先,会计信息提供单位要建立一个数据库,企业相关部门主要提供经过简单加工的､具有标准编码的源数据信息,这些源数据信息应集中在Internet上的一个源数据信息库(简称数据库)中｡其次,在有了全国性乃至全球性的网上会计信息数据库后,可与之相连设立一个模型库｡该模型库实现模型的生成､组合､运算及模型的增､删､改,在模型库中主要设立会计报告模型､预测模型､决策模型､财务分析模型等,采用事件驱动的原理,将模型库和数据库相连接｡当然,对特殊的信息使用者,也可以根据自己的需要,自己设计一些满足自身需要的模型｡再次,建立一个知识库,存储那些既不能用数据表示,也不能用模型方法描述的专家知识和经验,如各种财经法规､财务专用规则等｡在此会计信息系统中,运用决策支持技术——数据仓库和联机分析处理(OLAP)｡最后,将数据库､模型库､知识库､数据挖掘､OLAP等结合起来形成综合的会计信息系统,如图1所示｡
其中:
(1)对话管理子系统是用户和计算机的接口,在操作者､模型库和数据库之间起着传送 (包括转换)命令和数据的重要作用,其核心是人机界面｡
(2)数据库管理系统用于管理､提供和维护数据库中的数据,也是与其他子系统的接口｡
(3)模型库管理系统的主要功能是模型的利用与维护｡模型的利用,包括决策问题的定义和概念模型化,从模型库中选择恰当的模型或单元模型构造具体问题的决策支持模型,以及运用模型;模型的维护包括模型的连接､修改与增删等｡
(4)知识库管理系统的功能主要是回答对知识库知识增､删､
改等知识维护的请求和回答决策过程中问题分析与判断所需知识的请求｡
(5)数据仓库将大量用于事务处理的传统数据库数据进行清理､抽取和转换,并按决策主体的需要进行重新组织,它侧重于存储和管理面向决策主体的数据｡
(6)OLAP侧重于对数据仓库中的数据进行分析,并将其转换为辅助决策信息,它有利于使用者从不同的角度提取有关数据｡
(7)数据挖掘是从数据库的数据中提取人们感兴趣的知识,这些知识是隐含的､事先未知的潜在有用信息｡
该综合信息系统包括3个主体:第一个主体是模型库系统和数据库系统的结合,它是最基本的部分,为决策问题提供定量分析的辅助决策信息;第二个主体是数据仓库和OLAP,它从数据仓库中提取综合数据和信息,这些数据和信息反映了大量数据的内在本质;第三个主体是专家系统和数据挖掘的结合,数据挖掘从数据库和数据仓库中挖掘知识,并将其放入专家系统的知识库中,通过知识推理的专家系统达到定性分析以及辅助决策｡
随着社会经济､技术的发展,新的企业运营模式会层出不穷,对于企业的财务会计报告的要求也会越来越高,财务会计信息披露会朝着实时性､交互性､多样性的方向发展｡而在此实现过程中,必须认识到网络技术和数据库技术 (包括财务报告语言以及实时会计信息系统)始终处于一种技术支撑的地位,如何利用这些技术来使财务会计信息的披露更加完善需要进一步探索｡
主要参考文献
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