专用税率是多少？

专用税率一般有以下几种：

17％：一般纳税人销售货物或提供劳务，租赁服务。（除下面特殊的外）

13％：销售粮食、知食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机（不包括农机零道部件）

11％：一般纳税人提供运输服务、基础电信服务

6％：其他现代服务业

3％：简易办法征收的项目

0％：销售特定0税率的货物或提供服务（例如出口货物）

一、专用可否开给非一般纳税人？

1、根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用。……”

2、根据《中华人民共和国暂行条例》（中华人民共和国令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取专用的购买方开具专用，并在专用上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具专用：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。”

二、专用认证对方作废处理问题

问：本公司为医疗器械行业，专用当月已认证，对方公司在当月又作废了，请问如何进行账务处理？

回复：

这种情况认证后不能抵扣进项税额。如果已经抵扣需要做进项转出处理。

如销货方开出后，在防伪税控开票系统中作“作废”操作，且在抄报税和申报时按“作废”票处理的，购货方取得的抵扣联已认证的，不得抵扣进项税，也不得退回开票方。

销货方在未取得购货方专用的联和抵扣联，是不得擅自将已开具的专用作废的，否则会出现稽核比对不符。对于购货方已认证相符的专用是不得退还给开票方的。贵公司应在系统中申请开具红字专用，然后根据开票方开来的红字后作进项税额转出，再由开票方重新开具蓝字给贵公司。

除此之外在向对方开具红字申请前不能向对方付款，否则对方可能不再开具蓝字。